零售企业内部控制理论(166页)解读.ppt

企业内部控制 1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主体定位 3企业集团内部控制 4企业内部控制和财务风险的预警 1内部控制理论沿革和批判 内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考 1.1内部牵制阶段 双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释： 内部牵制是指一提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。 1.2内部控制阶段 1949年、审计程序委员会 “内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性” 内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。 1.3管理控制与会计控制阶段 1953年审计程序委员会 审计程序说明第19号 广义的说，内部控制按其特点可以划分为会计控制和管理控制 会计控制有组织计划和所有保护资产、保护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序构成。 管理控制有组织计划和