再保险业务核算材料.ppt

④计算应收分保未到期责任准备金： 应收分保未到期责任准备金=300000×23/24=287500 借：应收分保未到期责任准备金 287500 贷：提存未到期责任准备金 287500 ⑤计算应收未决赔款准备金： 应收未决赔款准备金=60000×30%=18000 借：应收未决赔款准备金 18000 贷：摊回未决赔款准备金 18000 第四节分入业务的会计处理 一、分入业务的会计处理原则 二、分入业务会计科目的设置 三、分保费收入的会计处理 四、分保费用的确认和计量 五、分保赔付支出 六、分入业务准备金的评估 七、存出准备金 一、分入业务的会计处理原则 1、权责发生制 《企业会计准则第26号——再保险合同》要求，再保险接受人应当在再保险合同生效当期，根据相关再保险合同的约定，计算确定分保费收入金额；在确认分保费收入的当期，根据相关再保险合同的约定，计算确定分保费用，计入当期损益；在收到分保业务账单时，按照账单标明的金额对相关分保费收入、分保费用进行调整，调整金额计入当期损益。 按会计年度核算 按业务年度核算 按日历年度来计算损益 以承保年度为基础、多年期核算损益 需要按时结账，所以要以日历年度为基础记录已赚保费和已发生的赔付成本，甚至需要估算已赚保费和已发生的赔付成本 不需要按日历年度结账，在非结算年度末不必记录已赚保费和已发生的赔付成本 每个日历年度都会有显示利润或亏损 直到最后结算年度才会显示利润或亏损 在每季度末和每年末采用精算的方法估算保费准备金和未决赔款准备金 没有必要按精算的方法计算保费准备金，在最后一个结算年度需要采用精算的方法估算未决赔款准备金 2、按会计年度核算损益 二、分入业务会计科目的设置 分保费收入 分保费用 分保赔付支出 应收分保账款 应付分保账款 存出保证金 分保费收入 分保费用 属于损益类科目（收入类），核算再保险接受人从事分保业务取得的保费收入； 期末将余额结转至“本年利润”，结转后无余额； 应按险种设置明细账。 属于损益类科目（费用类），核算再保险接受人向再保险分出人支付的分保费用； 期末将余额结转至“本年利润”，结转后无余额； 应按险种设置明细账。 分保赔付支出 属于损益类科目（费用类），核算再保险接受人向再保险分出人支付的应由其承担的赔款； 期末将余额结转至“本年利润”，结转后无余额； 按险种设置明细。 存出保证金 属于资产类科目，核算再保险接受人按合同约定存储的分保业务的保证金； 期末借方余额，反映公司存出的分保准备金的数额； 按分出人设置明细。 应收分保账款 应付分保账款 属于资产类科目，核算企业从事再保险业务应收取的款项； 期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取的款项； 按再保险分出人和再保险合同设置明细。 属于负债类科目，核算保险企业从事再保险业务应支付但尚未支付的款项； 期末贷方余额，反映企业从事再保险业务应支付但尚未支付的款项； 按再保险分出人和再保险合同设置明细。 三、分保费收入的会计处理 1、分保费收入的确认条件 分保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 再保险合同成立并承担相应保险责任； 与再保险合同相关的经济利益很可能流入； 与再保险相关的收入能够可靠地计量。 2、分保费收入的计量 再保险业务具有间接性，滞后性和不完整性； 再保险接受人应根据再保险合同的约定，对当期分保费收入进行专业、合理和相对准确的预估，由承保人员完成。 比例再保险合同：签订合同时，直保公司要估计保费，并报告给再保险接受人。再保险人结合自身积累的历史数据、保险行业公开的统计数据、国家公布的相关经济指标数据等，运用自身经验对分保费进行估计。 非比例再保险：依赖于直保公司保费规模与损失赔付经验。（预收保费，调整保费，恢复保费） 临分业务：逐单对保费进行预估。 3、预估分保费收入的入账方法 （1）终期分保费收入预估法： 再保险接受人在再保险合同生效当期预估可能的全部分保费收入； 在会计期末或收到分保业务账单或业务结束时对预估的分保费收入进行调整。 当年调整：确认分保费收入当年，若有确凿证据进行更准确的估计，则调整，调整额计入当期损益。一旦确定以后年度不再调整，除非该业务年度实际收到账单数额大于预估总数。 终期调整：在相关实际账单基本收到后（一般应为合同起期三年后），调整原预估额，差额计入损益。 收到账单时调整。 例4-2：某比例再保险合同起期后，预估分保费收入1500万元，预估分保手续费500万元，两者之差为预估应收账款1000万元。① 收到第一期账单，分保费收入200万元、分保赔款20万元，分保手续费60万元，应收分保账款120万元。② 收到第一期账单，根据第一期账单标明金额冲销预估数额。③ 到第三个会计年度末，累计已收到保费1600万元，手续费550万