第六章利润表讲述.ppt

邯郸钢铁的分析 利润分析 收入及成本费用分析 一、利润分析 1.净利润：07年邯郸钢铁实现净利润9.62亿元，比06年增加0.136亿元，增幅为1.43%，但是净利润占到销售收入的比重由3.84%下降到3.68%，降低了0.15%。从这个角度看，在企业的利润增加的同时，每元销售收入带来的净利润却在减少。 2.利润总额 07年邯郸钢铁实现利润总额15.18亿元，比06年增加2.27亿元，增幅为17.6%，同时利润总额占到销售收入的比重提高了0.59%。 07年邯郸钢铁利润总额增幅为17.6%，而净利润的增长幅度为1.43%，原因在于07年度所得税费用的大幅增长（增加了2.14亿，增幅为62.38%），可与所得税费用项目结合分析。 3.营业利润 07年邯郸钢铁实现营业利润17.29亿元，比06年增加3.29亿元，增幅为23.55%。 07年邯郸钢铁利润总额增幅为17.6%，营业利润增幅为23.55% ，原因在于07年度营业外收入增长了0.3亿，增加了51倍，同时，营业外支出增加了1.33亿元，增幅为1.21倍。两者综合作用使得利润总额的增长幅度小于营业利润的增长幅度。 需要着重分析营业外收支。 营业外收支分析 07年邯郸钢铁营业外收入3084万元，比06年增加3024万元，增幅为5116%，对营业外收入分析可以看出，本期政府补助、债务重组利得、固定资产处置利得共增加816万，保险公司赔付款2226万元。 07年邯郸钢铁营业外支出2.42亿元，比06年增加1.33亿元，增幅为121%，对营业外支出的分析可以看出增长的主要原因在于固定资产处置损失增加了1.332亿元。 二、收入及成本费用分析 1.营业收入分析 07年邯郸钢铁实现营业收入261.1亿元，比06年增加13.97亿元，增幅为5.61%，其中，主营业务收入增加2.09亿元，增长了0.94%，其他业务收入增加11.78亿元，增长了46.63%，从结构分析来看，主营业务收入占营业收入的比重由06年的89.79%降低到了85.82%。 07年邯郸钢铁营业收入增幅为5.61%，而营业利润的增长幅度为23.55%，原因在于成本及费用的变化。 2.主营业务成本分析 2007年度邯郸钢铁主营业务成本减少1.43亿，降幅为0.74%，其中钢材钢坯成本减少1.88亿，降幅为0.97%，化产品等成本增加0.45亿，增加了27.41%，二者共同作用使得主营业务成本降低了1.43亿，降幅为0.74%。 3.主营业务毛利分析 2007年度邯郸钢铁主营业务成本减少1.43亿，降幅为0.74%，主营业务收入增加2.09亿，增长了0.94%，二者共同作用使得主营业务毛利增加3.52亿，销售毛利率提高了1.46%。 4.销售及管理费用分析 07年邯郸钢铁销售费用为3.72亿元，比06年增加2.04亿元，增幅为122.71%，占销售收入的1.42%，附注中解释：增加的主要原因为根据铁路规定保证安全的前提下改变装车方案，增加的机物料消耗；五省市限制超载实行计重收费造成吨钢运费增加。 07年邯郸钢铁管理费用为6.9亿元，比06年减少了2.13亿元，降幅为23.57%。附注中解释减少幅度较大的主要原因为冲减福利费造成的。 5.财务费用 07年邯郸钢铁财务费用为2.16亿元，比06年减少了0.66亿元，降幅为23.47%。从财务费用的分析可以看出，主要原因在于本期利息支出减少了0.46亿，同时利息收入增加了0.61亿元。 营业收入的产品结构构成分析 占总收入比重大的商品或劳务是企业过去业绩的主要增长点 体现过去主要业绩的商品或劳务的未来发展趋势分析 营业收入的地区构成分析 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地区增长点 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的偏好 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未来发展 营业收入的实现方式分析 政府所起的作用 与关联方交易状况 市场化运作状况 产品的抗变能力分析 产品的抗变能力越强，生命力越持久，营业收入越有保障 费用的另一种分类方式 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业形象的基本支出 与企业业务量成比例的变动费用 与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力资源开发费 与人气有关的费用 * * * * 第六章 利润表分析 一、利润表水平分析 二、利润表垂直分析 三、利润表主要项目分析 保守的会计政策或乐观的会计政策 利润质量的一个决定因素就是管理当局在选择会计政策时的自由能力。管理层进行会计政策选择的时候可以进行乐观的估计，也可以进行保守的估计。在保守的判断下所确认的收入不会高于乐观的判断下的收入确认。 一、影响利润质量的因素 一般认为保守的态度下对现实和未来的业绩预期通常是高质量的。 因此会