银行会计chapter4预案.ppt

第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的会计核算 第四节 票据贴现贷款的会计核算 第五节 贷款利息的计算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义 二、贷款的种类 三、贷款业务的核算要求 四、各类贷款业务的有关规定 五、会计科目及基本运用方法 一、贷款的意义 贷款，是银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金的信用活动。 贷款是银行最主要的盈利资产，也是银行传统的核心业务。 二、贷款的种类 （一）贷款按发放的期限不同分类 短期贷款、中期贷款 、长期贷款 （二）按贷款的保障条件分类 信用贷款、担保贷款和票据贴现。 担保贷款按担保方式的不同，又可分为： 保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 （三）按贷款的用途分类 银行贷款的用途非常复杂，贷款用途本身也可以按不同的标准进行划分。 （四）按银行发放贷款的自主程度分类 自营贷款 委托贷款 特定贷款 （五）按贷款核算方法分（是否逾期90天） 应计贷款 非应计贷款 （六）按贷款的质量和风险程度分类 正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款 其中次级贷款、可疑贷款和损失贷款又统称为不良贷款 三、贷款业务核算要求 根据不同类别的贷款，制定相应的贷款核算方式 认真履行贷款核算手续 发挥会计监督职能，确保资金的合理使用 四、各类贷款业务的有关规定 （一）信用贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交《借款申请书》，申请书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容，并向银行提供以下资料：①借款人基本情况；②财政部门或会计(审计)事务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。③原有不合理占用的贷款的纠正情况；④如申请中长期贷款，则还必须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目投资计划或开工通知书等。 2．贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款的审批。经审批同意贷款后，银行(贷款人)应与借款人签订借款合同，合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。 (二)保证贷款的规定 借款人申请保证贷款除按一般程序向银行提交《借款申请书》及其他材料外，还应提供保证人基本情况及保证人拟同意保证的有关证明文件。经信贷部门审查认可并同意贷款后，银行与保证人签订保证合同。保证合同应明确借款人、保证人和银行三方之间的权利及义务关系。在审查合同保证的有效性时应注意以下几方面： 1．保证人是否具有保证资格； 2．保证人的资金实力及保证意愿； 3．保证人与借款人之间的关系； 4．保证的法律责任。 (三)抵押贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请该类贷款时，应填写《质押或抵押贷款申请书》注明抵押物的名称、数量、价格、质量等，同时向银行提供抵押物清单及有处分权人的同意质押、抵押的证明。其余提供的资料与信用贷款基本相同。 可以用于抵押的财产：①抵押人所有的房屋和其他地上定着物；②抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；③抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；④抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；⑤抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产。 2．抵押贷款管理的规定 (1)严格选择抵押物 (2)认真验证产权证明 (3)准确评估抵押物价值 (4)合理确定抵押率 (5)完整填列抵押物清单 (6)做好抵押物的登记与保管 (四)质押贷款的规定 可以用于质押的动产或权利，包括以下四类：①货物，如企业或个体户经营的商品；②汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单等权利凭证；③依法可以转让的股份、股票；④依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。 (五)抵(质)押贷款审批及借款合同的签订 银行除按信用贷款审批手续进行审核外，还应审核质、押物。审批同意后，应由抵押人(或出质人)与银行签订抵押合同 (或质押合同)，并依法办理登记。 五、会计科目的设置 贷款类科目 短期贷款、中长期贷款 逾期贷款 抵押贷款 贴现 催收贷款、呆滞（帐）贷款 利息收入 应收利息 贷款损失准备 第二节 信用贷款的核算 一、贷款发放的核算 　　　借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，借款凭证一