银行会计第三章存款业务的核算预案.ppt

第三章 存款业务的核算 理解存款业务的意义与存款种类 掌握单位存款存入与支取及利息的核算 了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存款的种类 掌握储蓄存款存入与支取及利息的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义 存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。 商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。 二、存款的种类 三、存款业务的核算要求 努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户对存款资金的自主权益。 正确使用帐户，加强柜面监督。 充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。 第二节 单位存款业务的核算 一、存款帐户的种类与管理 1.银行账户的定义 2.存款账户的种类 3.存款账户的开立 4.存款帐户的使用与管理 1.银行账户的定义 指在会计科目之下，按照单位经济性质或款项性质进行具体分类的名称。 据《现金管理条例》规定，一切单位，除保留必要的库存现金外，其余的都必须存入银行。 2.存款账户的种类 3.存款帐户的开立 存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。 申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。 申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。 申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。 申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开立基本存款账户时，还应凭中国人民银行核发的开户许可证。 4.存款帐户的使用与管理 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 开户实行双向选择。 实行开户许可证制度。 实行开户申报制度。 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。 二、单位活期存款的核算 1.设置的会计科目 2.支票存款户的核算 3.存折存款户的核算 4.单位活期存款利息的核算 1.设置的会计科目 单位活期存款 性质 负债类 用途 核算银行吸收的单位可随时取用的存款 结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位设置 1.设置的会计科目 单位活期存款 结构 单位活期存款 存入款项 支取款项 结存款项 2.支票存款户的核算 存入现金 单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款 ——××单位 银行可按存款单位和存款种类设置明细帐 2.支票存款户的核算 支取现金 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：单位活期存款——××单位 贷：现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。 3.存折存款户的核算 缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐和存折，最后将存折退还存款单位。 帐务处理方法同支票户 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。 帐务处理方法同支票户 4.单位活期存款利息的核算 （1）计息时间的规定 （2）存款利率的规定 （3）利息计算的基本公式 （4）计息方法 余额表法 帐页计息法 （1）计息时间的规定 单位活期存款按季度计算利息 每季末月20日为结息日，如3月20日。 计息时间从上季末月2