营改增以来的热点问题预案.ppt

二、“营改增”以来 的十大变化 四个时间点 部分地区部分行业 （上海等9省市1+6） 2012.01.01起 全部地区部分行业（1+7）2013.08.01 全部地区部分行业（2+7）2014.01.01 历时19个月 营改增试点的总体情况 试点地区 开始时间 上海市 2012年1月1日 北京市 2012年9月1日 江苏省、安徽省 2012年10月1日 福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市） 2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 2012年12月1日 全部地区部分行业（3+7）2014.06.01 历时5个月 历时5个月 政策背景—营改增政策基本框架设计 试点行业选择： “1+6” “1+7” “2+7” “3+7” 交通运输业（1）、邮政业（2）、电信业（3） 部分现代服务业（6） 广播影视服务（7） 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 (收派服务) 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 政策背景—营改增政策基本框架设计 税率设置：改革试点行业总体税负不增加或略有下降为原则，合理设置税制要素。 应税货物和劳务与应税服务税率比较表 试点改革将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。 基本内容—营改增的行业 税制的安排 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 1） 租赁有形动产等适用17%税率； 2）交通运输业、邮政业、基础电信服务等适用11%税率； 3）其他部分现代服务业、增值电信服务适用6%税率； 4）年应税服务销售额500万以下（交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 基本内容—纳税人的分类 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）规定： 一、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）;营业税规定差额征收营业税的,按未扣除之前的营业额计算。 二、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 文件依据 基本内容—纳税人的分类 文件依据 三、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为 其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效 凭证核算，能够提供准确税务资料。 四、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 政策背景—营改增政策基本框架设计 计税方式：一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法计税 一般计税方法的应纳税额 应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 简易计税方法的应纳税额（3%） 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 政策背景—营改增政策基本框架设计 税收归属 ：改征增值税后收入仍归属试点地区 税收优惠：现行营业税免税优惠 “营改增”后继续执行 其他征收管理： 征管权限：试点行业纳税人由国税机关统一负责征收 纳税申报：有较大调整，除营改增部分纳税人申报表调整外，原增值税纳税人，申报表也有较大变化。 “营改增”财税〔2013〕106号通知 “一个办法、三项规定”  1、营业税改征增值税试点实施办法 2、营业税改征增值税试点有关事项的规定 3、营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4、应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 1、延续现行营改增106号文 2、电信业服务包括基础电信服务和增值电信服务 3、两档税率：11%和6%并行。 4、买一赠一等需要分别核算。 5、公益特服号可以差额征税。 6、走出去提供服务免税 7、积分兑换不征收增值税。 8、部分卫星通信服务可以简易计税 电信业纳入营改增试