营改增之税制探讨预案.pptVIP

组员：杨卉蓉 赵娅楠 鲁婧莹 “营改增” 之税制探讨 一、“营改增”简介及相关政策 四、关于“营改增”的各界看法 二、目前的实施效果和发展前景 三、“营改增”面临的挑战 简介和相关政策 1、定义 “营改增”意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。 2、相关政策 (1)财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2012】71号） (2)财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2011】111号） (3)财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税【2011】133号） 主要内容：销售使用过的固定资产跨年度业务提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税 目前的实施效果和发展前景 一、实施效果 1、总体上 据国家税务总局统计2013年1-5月，先行试点“营改增”，与之前的纳税情况相比，减税额达176亿元，减税面超过95%，减税幅度达到28%，小企业税负明显降低。 ? 我国有参与试点中小企业实现了减负，减税幅度平均达到40% 2、详细的说 ①以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40% ②营业税容易出现“层层设卡”的重复征税问题，增值税通过“环环相扣”更有利于企业经营生产 ③重复征收没有了，生产性服务企业税负减轻了 ④营改增促使企业扩大了市场，提升了服务能级，为企业转型升级添动力 ⑤购买劳务服务可以抵税，大大激发了企业采购现代服务的积极性，推动服务业与制造业比翼齐飞 ⑥ “营改增”不仅能给企业带来利好，市民也能从中得到实惠。 3.但同时也存在部分征税企业 ①企业处于不同生产经营周期，某些时间节点可抵扣进项税额少，税负可能加重 ②运输业税负有所增加，但长期看有助产业晋升 ③12个试点省市中，增税企业所占比例一般在5%左右，且呈下降趋势。 二、发展前景 ①多省区申请加入试点，改革有望扩围提速，减税效果将达到数千亿元的规模 ②将更多的行业和更多的地区纳入试点，从制度层面增加可抵扣的进项税 上海天原物流公司 一年少纳税82万元 上海华谊(集团)公司总裁刘训峰说：“营改增让现代服务业受益最大。 典型案例 ——“营改增”影响 实施“营改增”，相当于直接降低企业成本，有利于进一 步扩大企业投资需求。‘营改增’还将促进产业结构优化。 据了解，以前制造业倾向于自办物流企业，只需缴纳17%的增值税。 “营改增”后，物流企业只需交11%的增值税就可以了，能够节省6个百分点的税，有利于专业化分工。 太原某通信信息咨询服务有限公司有一笔10万元的业务，以前按照营业税纳税时，企业应缴纳的税额为5000元，而改为增值税计税后，缴税为2912．62元。 同时,“营改增”能够鼓励企业采购新的设备，促进产业升级。 此外,“营改增”还能催生新的商业模式。据了解，为了合理避税，不少交通运输企业将转变经营方向，由运输业务转向仓储、货代等业务。 不仅如此，“营改增”还将直接促进服务业特别是文化创意等现代服务业发展，带动就业增长。 此外，实施“营改增”后，将形成出口退税宽化效应，有利于增强企业参与国际竞争的能力。同时，也将吸引更多国外企业投资其交通运输、信息技术及文化创意等产业。? 面临的挑战 ①增值税发票问题 试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。 试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。 试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。 纳税人