增值税法预案.ppt

* 增值税是对工商企业在商品生产经营中的增值额所课征的税收。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实际上是一种多阶段的营业税。其课税对象为每一流转阶段新增加的价值额，即增值额。 所谓增值额，是企业商品销售额减去商品购进额以后的余额，或者是销售总额减去同期生产经营耗费的各种原材料及有关成本后的余额，大体相当于这个企业活劳动创造的价值。 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 现行增值税法的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）。 * 1、销售甲产品的销项税额： 80×17% ＋ 5.85÷（1 ＋ 17%）×17% = 14.45（万元） 2、销售乙产品的销项税额： 29.25÷（1 ＋ 17%）×17% = 4.25（万元） 3、自用新产品的销项税额： 20×（1 ＋ 10%）×17% = 3.74（万元） 4、销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷（1 ＋ 4%）×4%×50%×5 = 0.1（万元）——因销售价高于帐面价。 5、外购货物应抵扣的进项税额：10.2＋6×7% = 10.62（万元） 6、外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13%＋5×7%）×（1－20%）= 3.4（万元） 7、该企业5月份应缴纳的增值税额 = 14.45＋4.25＋3.74＋0.1－10.62－3.4 = 8.52（万元） * 1、销售甲产品的销项税额： 80×17% ＋ 5.85÷（1 ＋ 17%）×17% = 14.45（万元） 2、销售乙产品的销项税额： 29.25÷（1 ＋ 17%）×17% = 4.25（万元） 3、自用新产品的销项税额： 20×（1 ＋ 10%）×17% = 3.74（万元） 4、销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷（1 ＋ 4%）×4%×50%×5 = 0.1（万元）——因销售价高于帐面价。 5、外购货物应抵扣的进项税额：10.2＋6×7% = 10.62（万元） 6、外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13%＋5×7%）×（1－20%）= 3.4（万元） 7、该企业5月份应缴纳的增值税额 = 14.45＋4.25＋3.74＋0.1－10.62－3.4 = 8.52（万元） * 1、销售甲产品的销项税额： 80×17% ＋ 5.85÷（1 ＋ 17%）×17% = 14.45（万元） 2、销售乙产品的销项税额： 29.25÷（1 ＋ 17%）×17% = 4.25（万元） 3、自用新产品的销项税额： 20×（1 ＋ 10%）×17% = 3.74（万元） 4、销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷（1 ＋ 4%）×4%×50%×5 = 0.1（万元）——因销售价高于帐面价。 5、外购货物应抵扣的进项税额：10.2＋6×7% = 10.62（万元） 6、外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13%＋5×7%）×（1－20%）= 3.4（万元） 7、该企业5月份应缴纳的增值税额 = 14.45＋4.25＋3.74＋0.1－10.62－3.4 = 8.52（万元） * * 进口货物的征税范围。 1、一般规定：申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。2、国家对某些进口货物制定了减免税的特殊规定 如属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原材料、零部件等字国内加工后复出口的，对进口的料、件按规定给予免税或减税。 进口货物的纳税人。 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。 * 进口货物的征税范围。 1、一般规定：申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。2、国家对某些进口货物制定了减免税的特殊规定 如属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原材料、零部件等字国内加工后复出口的，对进口的料、件按规定给予免税或减税。 进口货物的纳税人。 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。 * * * （3）中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气 其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。 （4）海洋工程结构物退税率的适用 有15%和17%（主要）两类。 二、出口增值税退（免）税的具体政策 （四）增值