纳税评估与税收遵从风险管理-河南省国家税务局.pptVIP

交通运输业案例 * 案例基本情况 某国际物流公司，拥有车辆近200辆，由于公司业务减少，有一部分车辆未使用，但是仍将计提的折旧税前扣除；新购进的车辆成本一次性税前扣除；因承租房屋与他人共用电力，只获得出租方提供的电费收据，没有出租方开具的发票。 风险防控结果 该公司对照风险指南，通过自查发现，未使用的车辆折旧税前不能扣除；新购置车辆的成本应通过计提折旧的方式进行扣除；分摊的电费在没有取得出租方开具的发票等证据前，不能税前扣除。最终，企业主动调增应纳税所得额26万元，补缴企业所得税6.5万元。 借助事前风险合作机制，突出纳税服务，加强税企协作，通过“主动引导、专业指导”，帮助企业预防和控制税务风险，提高企业识别风险、规避风险的能力， 实现税收管理效率和纳税遵从度双提升，从而构建和谐的征纳关系，达到征纳“共赢”是我们共同的目的。 * 谢谢！ * 以上个人意见，不妥之处，敬请斧正。 * 62 * * * * * * * * * * * 美国国内收入局组织架构 * 业务支持司 私人和政府部门联络与信息披露处 局内共享服务处 信息技术处 财务处 人事处 纳税服务与 执法司 工薪与投资收益局 免税机构与政府组织管理局 报税人管理办 职业道德办公室 小型和自雇企业管理局 大企业和国际税收管理局 在线服务处 涉税犯罪调查局 举报办公室 2012年11月27日译自IRS网站 有效方法1——促进合作 税务机关应用遵从风险管理理论的出发点： 使纳税人明晰义务 使之易于遵从 使权力和行动透明化 提供帮助和鼓励 有效方法2——严格执法 通过纳税评估（ Assessment税收评定）提供自我纠错机会。 严重逃税审计（Tax Audit---检查和稽查） 这种审计可以包括一系列遵从检查，导致有关的更大力度的惩罚。 有效方法2——严格执法 犯罪调查（ Criminal Investigation ）——应对于涉及数额巨大的不遵从，持续逃税等犯罪行为。 国际税收征管的发展趋势 提高税法遵从度 征纳双方法律 责任明确 规范税收征管 基本程序 以纳税人 为中心 运用风险管理 理论和方法……. 为什么要进行税收风险管理？ * 现代信息革命的影响 现代信息革命的影响 征纳双方信息不对称状况日益加剧，税收征管面临高度的复杂性和诸多不确定性，传统的人海战术、以票控税等税源管理方式难以适应信息社会迅猛发展的现实。 科学技术是最大的资源红利。 现代信息革命的影响 在信息社会，互联网打破了传统的空间界限，基于“虚拟”网络的电子商务使传统意义上的常设机构概念受到冲击；发票、账簿等纸质凭证已经不适应以电子数据信息为依据的现代商业模式； 电子货币、电子支票和网上银行的出现，以及使用者匿名等问题，加大了税收管理和打击偷逃税的难度,对税收征管工作提出了极大的现实挑战。 现代信息革命的影响 税源状况变化的挑战 1、纳税人数量急剧增长，而且组织形式、经营方式、经营业务不断调整、日益复杂，呈多样化、多元化趋势。 2、跨国、跨地区、跨行业的大型企业集团相继涌现，税源国际化和跨区域化趋势日益明显。 3、纳税人核算方式呈电子化、团队化、专业化趋势，税收征管的复杂性和工作难度不断加大。 4、纳税人的法律意识和维权意识不断增强，涉税诉求多样化、服务需求个性化的趋势日渐明显。 税源状况变化的挑战 2001年与2013年底注册登记户数对比图 2001 2013 2296万户 1500万户 3796万户 2001 2012 2001年与2012年6月底税务干部人数对比图 没有大变化 74.7万人 75.5万人 2011年税收管理员27.7万人，人均管户平均127户,部分沿海地区已超过1000户。 传统的税收管理员属地管户、人盯人的单一方式管理税源，显然已难以为继。必须创新工作思路和理念，努力破解税源的急剧变化与管理资源相对短缺的难题。 2010年，全国税务干部人数为75.5万人。其中从事基层一线工作的人数共计46万，占税务干部总人数的61%。包括：税收管理员27.7万人；办税服务厅人数9.7万人；稽查人员8.6万人。从事其他工作的29.5万人，占总人数的39%。 税源状况变化的挑战 * 掌握信息的人不管税源，管税源的人不掌握全面信息 低层级粗放式平面化管理 方法 掌握跨区域企业信息 不承担税源管理任务 管理实体 二传手 管理员 国家税务总局 省（区、市）税务局 地市税务局 县（市、区）税务局 税务分局（所） 资源配置不尽合理 * 国家税务总局 工信部标准 的大企业 中小企业 个体工商户及其他个人 大企业入库税款23478.74亿元 （3068户统计） 中小企业入库税22084.6亿元 个体工商户及其他个人入库 税款697.07亿元 总局定点联系 的大企