第三章存款业务的核算讲述.ppt

第二节 存款利率和利息 经国务院批准，中国人民银行决定，自2013年7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制。 一、取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平。 二、取消票据贴现利率管制，改变贴现利率在再贴现利率基础上加点确定的方式，由金融机构自主确定。 三、对农村信用社贷款利率不再设立上限。（原为基准利率的2.3倍） 四、为继续严格执行差别化的住房信贷政策，促进房地产市场健康发展，个人住房贷款利率浮动区间暂不作调整。（下限仍为基准利率的0.7倍） 2013年7月20日中央电视台新闻频道 聚焦利率市场化改革 第四节 个人储蓄存款业务的核算 （一）活期储蓄存款业务的核算 1、存入现金 借：现金 贷：活期储蓄存款——××户 2、支取现金 借：活期储蓄存款——××户 贷：现金 （三）支取定期存款 借：定期存款——××单位户 应付利息——××单位户 贷：活期存款——××单位户 三、协定存款 协定存款是指单位客户按照与银行约定的存款额度开立的结算帐户，帐户中超过存款额度的部分，银行将其转入人民币单位协定帐户，并以优惠利率计息的一种存款。 凡符合开立基本存款帐户或一般存款帐户的企业、事业单位均可开立协定存款帐户。 中国工商银行协定存款的年利率为1.15% 协定存款兼具流动性和收益性，可使存款单位在保证日常收支资金往来需要的同时获取较高的收益。 单位客户可根据实际情况与银行约定具体的基本存款额度。 四、单位通知存款 是指存款人在存入款时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。 按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。 中国工商银行通知存款起存金额为50万，需一次存入，一次或分次支取。每次最低支取金额10万，部分支取时账户留存金额不得低于50万元。 通知存款的利率高于活期存款，但低于定期存款，其取款的灵活性高于定期存款。能为存款单位带来较多的利息收入。 中国工商银行的通知存款的利率为： 1天通知存款的年利率为0.8% 7天通知存款的年利率为1.35% 五、单位存款利息 （一）单位活期存款利息 单位活期存款按季结息。每季末月20日为结息日。 计息期间遇利率调整分段计息。（注：个人活期储蓄存款遇利率调整不分段计息。） 利息=计息积数×日利率 计息积数是按日累加的每天存款余额之和。 可以使用余额表或分户帐计算积数。 （1）根据余额表计算积数。适用于余额变动频繁的存款帐户 （2）根据分户帐计算积数。适用于存款余额变动不多的存款户 例：某公司活期存款分户帐 月利率：0.6‰ ×× 年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 3 1 承前页 贷 20000 70 4 518000 80000 3 5 转借 10000 贷 10000 2 20000 3 7 转贷 5000 贷 15000 3 45000 3 10 现付 1000 贷 14000 1 14000 3 11 现收 2000 贷 16000 5 80000 3 16 转借 9000 贷 7000 4 28000 3 20 转贷 8000 贷 15000 1 15000 合计 90 800000 3 21 结息 16 贷 15016 90 利息=800000×0.6‰÷30=16（元） （二）单位定期存款利息 存期内如果遇到利率调整，按原定利率计息。 逾期支取的，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。 提前支取的，按支取日挂牌活期存款利率计息。 2010年1月3日中央电视台新闻频道 3、销户取现 借：活期储蓄存款——××户 利息支出 贷：现金 4、利息的计算 从2005年9月21日起，活期储蓄存款的结息日为每季末月20日。（在此之前结息日是每年6月30日） 按结息日挂牌活期利率计息，计息期间遇利率调整不分段计息。（注：单位活期存款遇利率调整需分段计息） 借：利息支出 贷：活期储蓄存款——××户 利息税 利息税的全称：储蓄存款利息所得个人所得税 1950年，中国曾颁布《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税，但因当时人均收入较低，在1959年停征了利息税。 1980年全国人大通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》再次把利息税列为征收项目，但当时为鼓励居民储蓄，利息税再次被免征。 1999年11月1日起利息税恢复开征。税率为20%（只针对个人储蓄存款征收，对单位存款不征收） 2007年8月15日起利息税的税率由20%调减为5% 2008年10月9日起暂免征收利息税。 （二）整存整取定期储蓄存款的核算 1、开户 在存款时约定存期，一次存入本金，全部或部分