第四章 营业税概述.ppt

营业税的特点 1、征收面广 2、按行业设置比例税率 3、计算简单 一、税目、税率 1、交通运输业 3% 1）陆路运输、 2）水路运输、 3）航空运输、 4）管道运输、 5）装卸搬运 一、税目、税率 2、建筑业 3% 1）建筑 2）安装 3）修缮 4）装饰及其他工程作业 一、税目、税率 3、金融保险业 5% 1）金融 ：贷款 、金融商品转让、融资租赁、金融经纪业 2）保险 一、税目、税率 4、邮电通信业 3% 1）邮政 2）电信 一、税目、税率 5、文化体育业 3% 1）文化业 2）体育业 一、税目、税率 6、娱乐业 5-20% 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ 歌舞厅、音乐茶座、 高尔夫球、游艺厅、 网吧、狩猎、跑马 保龄球、台球、5% 一、税目、税率 7、服务业 5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服 务业 一、税目、税率 8、转让无形资产 5% 转让土地使用权、专利权、 非专利技术、商标权、著作权、 商誉 一、税目、税率 9、销售不动产 5% 销售建筑物及其他土地附着物 二、纳税义务人 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 二、纳税义务人 （一）境内 1、提供或接受的劳务的单位或者个人在境内； 2、所转让的无形资产在境内使用； 3、所转让或者出租的土地使用权的土地在境内； 4、所销售的或者出租不动产在境内； 1. 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 2.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务并计算盈亏的单位。 3. 承租人或者承包人 4. 建筑安装业务实行分包或转包的，分包人为扣缴义务人 5、金融保险业 银行、信用社、金融租赁公司、保险公司、其他 3.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 4、建筑安装业务实行分包或转包的，分包人或转包认为扣缴义务人 5、金融保险业纳税人： 银行、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、保险公司、其他金融保险机构 二、纳税义务人 （三）扣缴义务人的规定 1、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 2、建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 二、纳税义务人 （三）扣缴义务人的规定 4、单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。 5、分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 二、纳税义务人 （三）扣缴义务人的规定 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 7、财政部规定的其他扣缴义务人。 三、应纳税额的计算 ： ????应纳税额＝营业额ｘ税率 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 ???? 三、应纳税额的计算 营业额的具体规定 1、交通运输业 联运业务的 营业额=各自实际收取的运费 转运业务的 部分路程改由其他企业承运的： 营业额=全程运费-付给承运企业的运费 三、应纳税额的计算 营业额的具体规定 2、建筑业 建筑： 工程所用原材料及其他物资、动力价款应计入营业额 安装：安装设备价值计入安装工程产值的，应计入营业额 三、应纳税额的计算