税务会计2013司茹(税制改革下的会计实务与风险防范)课程介绍.ppt

模块七：所有者权益 所有者权益包括： 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 居民自然人股东 居民法人股东 分配利润 1、20％个人所得税2、上市公司差别化股息、红利政策 免税（特殊情况不免） 盈余公积、未分配利润转增资本 视同未分配利润分红缴税 免税 资本溢价转增资本 不缴个人所得税 不缴企业所得税 其他资本公积转增资本 国家规定缴税 无规定，但不应缴纳 居民自然人股东与居民法人股东分红与转增资本的税收待遇 谢 谢！ 祝：身体健康！ * * * 关联方借款利息支出 关联方是否可以无息借款？ 国税发【2009】2号《特别纳税调整实施办法》 财税2008【121】号 －在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除 －其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： 金融企业5：1 其他企业 2：1 －关联债资比例是指企业从其全部关联方接受的债权性投资（以下简称关联债权投资）占企业接受的权益性投资（以下简称权益投资）的比例。 二、职工薪酬 职工薪酬构成 工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出 税法规定： 1、工资、薪金 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 国税函【2009】3号－国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 合理工资薪金问题 合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：－企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；－企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；－企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；－企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。－有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 2、企业职工福利费 包括以下内容： 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 计入福利费是否免个人所得税？ 个人所得税免税： －个人取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 －福利费、抚恤费、救济金 福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费 －保险赔款 －按照规定比例提取并缴付的保险和公积金 －独生子女补贴 －托儿补助费 －差旅费津贴、误餐补助 国税发【1998】155号 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： －从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； －从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； －单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 三、应交税费 房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税 借：营业税金及附加 贷：应交税费（印花税可以不通过该科目） 模块五：费用 一、费用 分类 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 二、发票问题 营业税暂行条例实施细则: 　符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： 支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； 支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人