（企管）chapter_全面预算执行监控.pptVIP

* * 第8节 预算调整 结 果 原预算 诊断 优化 预算调整体现的是活管理 新版预算 * * 第8节 预算调整 预算调整是指当企业内外环境发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，原有预算不再适宜时所进行的预算修改。 预算调整的性质 正式下达的预算，一般不予调整。 刚性但不僵化；灵活而不失控 * * 第8节 预算调整 一、预算调整的条件 市场环境、经营条件、战略决策、政策法规等发生重大变化： 致使预算的编制基础不成立， 或者将导致预算执行结果产生重大偏差 增补临时预算。 * * 二、预算调整的原则 不能偏离公司发展战略和年度预算目标。 预算调整必须建立在预算分析的基础上，一般地，在通过预算分析执行报告已经发现预算偏离实际的程度较高，对偏离趋势进行分析后，才能进行调整。 调整方案应当在经济上能够实现最优化。 调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 * * 三、预算调整的分类 预算整体调整 预算局部调整 预算委员会 预算工作组 主管领导 预算单位 ①同意申请或驳回 ②报请预算调整事宜 四、预算调整的审批程序 申请 审议 批准 ③呈交预算调整申请 ⑥下达预算调整通知 ④上报预算调整申请 ⑤批准预算调整 * * 五、预算调整的审批权限 预算调整的审批权限应高度集中 符合现代法人治理结构的基本要求 股东大会 监事会 董事会 CEO 财务经理 组织实施 审议批准 制定预算 * * 小结：有效预算管理的前提 正确的预算管理观念 企业高层领导的支持 扎实的基础管理工作 完善的制度体系 全体员工的积极参与 * * 问答题 1.如何理解企业战略、经营战略对预算控制模式选择的影响。 2.如何理解生命周期的不同阶段与预算控制模式的选择？ 3.试阐述不同差异的计算与分析。 4.如何进行预算业绩预警？ 5.如何理解内部结算中心？ 6.预算调整的性质及条件？ *）P6-8；管272；油283 详细内容在预算管理理论第二节 *） p201预算执行前的准备： 1.预算的审查通过 2.预算分解下达（重点） 3.预算的讲解（强调） 预算调整控制： 预算调整的性质：刚性但不僵化，灵活而不失控 *） P144；油286 预算差异分析一般发生在预算执行过程中和预算完成后，主要是对实际业务情况和预算数据进行对比，并确定差异、分析原因、总结经验教训。预算执行过程中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地执行；预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况，帮助评价预算期间工作地好坏，进而为企业评价激励制度的公平有效提供数据依据。 *） 油305 预算执行发生偏差的原因很多，一般可分为三类： 1.执行人的原因，包括过错、没经验、技术水平的、责任心不强等； 2.预算目标不合理，包括期初制定的预算目标过高或过低，或情况变化使原来预算目标不再适用等； 3.提供的执行数据有问题，包括数据的记录、加工和汇总有错误，造假资料等。通过调查研究，找到偏差的具体原因，根据具体原因采取纠正行动。 *） P145-147 预算差异：简单而言就是指预算实际执行情况与预算目标之间的差距。 预算差异的分类： 1、根据比较对象不同可分为实际与预算的差异和预算与预测的差异。实际与预算的差异是在预算执行每个环节或步骤进行中和完成后，实际生产经营成果与预算生产经营目标之间的差距。预算与预测的差异是预算环节或步骤完成后，根据实际业务完成情况对下一环节或步骤可能发生的情况做出的预测与原有预算的差异。 2、根据对生产经营的影响可分为有利差异和不利差异。有利差异是指对企业的生产经营产生好的影响差异，一般情况下是实际业绩超过预算目标产生的差异。不利差异是指对企业的生产经营产生坏的影响的差异，一般情况下是实际业绩未达到预算目标产生的差异。 3、根据可控性不同可分为内部差异和外部差异。内部差异是指差异的产生是由于内部工作效率引起的，其责任可归为某一特定的责任部门或人员，同时差异的消除也是这一特定部门或人员可控的。对于此类差异，应按照可控性原则分清责任归属，并通过相应的奖惩制度与相关责任部门或人员的切身利益相结合，使之责权利对等，真正做到“享其权、负其责、获其益”，进而促进他们提高工作效率，减少内部差异，提高企业效益。外部差异是指特定部门或人员以外的外部不可控因素变化引起的实际脱离预算的差异。对于外部差异，一般首先要扩大范围，从整体企业的角度来分析各级责任单位人员按照责权利对等的原则应当承担多大比例的责任以及可控差异的份额。 4、按照产生的原因不同可分为价格差异和数量差异。价格差异是指由于价格因素变动而导致的实际和预算的差异额。数量差异是指由于数量变动而导致的实际和预算