（企管）第四章消费税副本.pptVIP

* 纳税地点 1.纳税人核算所在地 2.受托方所在地 3.报关地 4.经营所在地 * (1)纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 　 * 　　(2)委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款 　　(3)进口的应税消费品，由进口人或其代理的向报关地海关申报缴纳消费税。 * (4)纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 * 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构向总机构所在地的税务机关申报纳税。 * （5）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。 * 纳税申报 消费税纳税申报表 * * * * * * * * * * * * * * * 四 已纳消费税的扣除 由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围是： 1.外购已税烟丝生产的卷烟 2.外购已税化妆品生产的化妆品 3外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 5.外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎 6.外购已税摩托车生产的摩托车（如两轮改三轮） * 7. 外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球球杆 8.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 9.外购已税实木地板为原料生产的实木地板 10.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 11.外购已税润滑油为原料生产的润滑油 * 外购应税消费品已纳消费税的扣除 需要特别说明的是： 第一，能够扣除外购已纳消费税的应税消费品，只有上述项目。而且这些项目中，必须是在同一税目范围内扣除； 第二，可以扣税的已税投入物必须是外购或委托加工收回的，不能是其他方式取得的。因此，对于通过接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税投入物，其所含的消费税也是不能扣除的。 * 外购应税消费品已纳消费税的扣除 扣税计算方法：按当期生产领用数量扣除外购应税消费品已纳消费税，计算公式如下： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品的适用税率 ＝期初库存买价+当期购进买价－期末库存买价 * 选择题 【例题 】某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80％，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ )。 A 6.8万元 B 9.6万元 C 12万元 D 40万元 【答案】C 【解析】消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。 本月外购烟丝的买价=8.5÷17％=50(万元)。生产领用部分的买价=50×80％=40(万元)。或生产领用部分买价=2+50－12=40(万元)，准予扣除的消费税=40×30％=12(万元)。 * 外购应税消费品已纳消费税的扣除 扣税环节： 1.允许扣除的外购已纳消费税只限于从工业企业购进的应税消费品，在工业生产环节继续加工成应税消费品并销售。 2.对于进口环节巳缴纳消费税的应税消费品，进口后在工业生产环节需要继续加工成应税消费品并销售。 3.对从商业企业购进应税消费品的已纳消费税一律不得扣除。 4.对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。 * 判断题 【例题】生产企业从其他工商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。（ ) 【答案】× 【解析】消费税的扣税仅限于从工企业购进的应税消费品或进口的应税消费品，连续生产应税消费品并销售，对从商业企业购进应税消费品已纳的消费税，一律不得扣除。 * 【例题·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）　　要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销