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第二章 增值税 税法总论 学习情景一 税法总论 子情境一 税法的概念 子情境二 税法基本理论 子情境三 税收立法与税法的实施 子情境四 我国现行税法体系 子情境五 我国税收管理体制 学习目标 理解税收的内涵、形式特征、特点、职能。 理解税法与税收的关系 理解税法的原则 熟练掌握税法要素 熟悉我国税法体系 税收的概念和特点 税法的原则 税法要素 我国税法体系 教学重点与难点 案例导入 老师招生有指标，银行存款有指标， 交警罚款有指标。2014年初，某税务机关为了保障税收收入，也给每个税务人员规定了任务并和其奖金、提升挂钩。所以张某组织亲戚朋友动员一些企业，要求企业今年多缴税款，并承诺明年一定把今年多缴的退回。 思考：税务机关和张某的做法符合法律规定和税法原则吗？ 子情境一：税法的概念 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵 （一）税收的内涵 2012年全国财政收入117210亿，财政收入中的税收收入100601亿元，增长12.1%，占财政总收入的85.83%。 税种 金额 税种 金额 国内增值税 26416 证券交易印花税 304 国内消费税 7872 城市维护建设税 3126 营业税 15748 土地增值税 2719 企业所得税 19654 契税 2874 个人所得税 5820 城镇土地使用税 1542 进口货物增值税、消费税；关税 14796 2783 耕地占用税 1621 车辆购置税 2228 出口退税 10429 2013年全国财政收入129143亿，财政收入中的税收收入110497亿元，增长9.8%，占财政总收入的85.56%。 税种 金额 税种 金额 国内增值税 28803 车辆购置税 2596 国内消费税 8230 土地增值税 3294 营业税 17217 契税 3844 企业所得税 22416 城镇土地使用税 1719 个人所得税 6531 耕地占用税 1808 进口货物增值税、消费税；关税 14003 2630 出口退税 10515 房产税 （二）税收的特点 （三）税收的形式特征 （四）税收的职能 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利义务关系的法律规范的总称。 税收是内容，税法是形式。 子情境二：税法基本理论 税法的原则 一 税法的构成要素 税收法律关系 二 三 （一）税法的基本原则 1、税收要件法定 2、依法稽征原则 根据负担能力分配 1、经济效率 2、行政效率 根据真实负担能力决定税负 印花税“半夜鸡叫”凸显税法法定原则失灵 2007年，长期受着熊市折磨的中国资本市场终于开始出现了一轮牛市 行情，从年初到4月份，沪深两地股指都已出现了80%以上的升幅，2006年 底上市股票的平均股价还在5元左右，但4个月后的平均股价已经达到12元。 　于是，在5月29日深夜，由财政部出面发布一项新政，将股票交易印花税 税率由原来的1‰上调至3‰ 。这一消息犹如给正处于狂热的股市兜头浇下 了盆冷水，5月30日沪深两地股市开盘后，股指瞬间出现大暴跌，至当天收 盘，上证综指下跌281点，跌幅高达6.5%，流通市值一天蒸发42532亿元，许 多投资者被深套其中。财政部的这个突然袭击是在半夜作出的决定，投资者 将其称为“半夜鸡叫”。在财政部这个决定作出之前，实际上政府要上调印花 税的消息已经风传，但就在一个星期前，财政部的官员却通过媒体向外表 示，没有上调印花税这回事。 　　事实上，在“5·30”风波过去以后，沪深股市出现了更为疯狂的投机炒作 狂潮，上证指数达到了史无前例的6124点高度。面对这股狂潮，管理部门反 而束手无策了。但这种失去理性的暴涨必然会带来暴跌，在6124点之后，中 国资本市场便出现了一轮史无前例的暴跌，上证综指在一年后下跌到了1664 点的最低点，其惨烈程度在市场建立以来还是第一次出现。 自行车使用税将取消 北京自行车牌照面临终结 买了自行车，就要登记上牌照，同时还要交 付自行车使用税。每年市交管局、市公关局、市 地税局都需要投入大量的财力，来进行自行车的 管理。 　 北京市地税局的一份统计数据表明，1992年 到2000年9年间，无论是登记在册的自行车数 量，还是征收来的自行车使用税款基本上都是呈 逐年下降的趋势，而在2002年，地税局的征收成 本已经达到了实际征收税款的30%-40%，而如此 高成本收上来的自行车税还不到北京市税收的 0.4‰，因此2004年年初北京地税取消了自行车使 用税。 （二）税法的适用原则 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配