增值税结转分录.doc

【中级】增值税会计分录总结 增值税是一个非常重要的税种，所以弄懂它的会计分录是非常重要的。增值税的会计分录并不难，关键是要了解会计科目的设置，再思考会计分录之间的平衡关系，相信会计人很快就会上手的。 在学习增值税会计分录之前，首先是要了解它的科目设置。 “应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 “应交税金——未交增值税”：核算增值税期末欠交数或多交数。借方余额反映多交数，贷方余额反映欠交数。 “应交税金——应交增值税”： 借方设置： “进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税” 贷方设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。 第二，增值税一般纳税人的有关账务处理： ①、一般购销业务 国内采购、进口物资 借：原材料 应交税金—应交增值税 进项税额 贷：银行存款 销售、提供劳务、分配给股东 借：应收账款 应付股利 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 销项税额 ②、接受投资 同时收到增值税发票的 借：原材料应交税金—应交增值税 进项税额 贷：股本 资本公积 ③、接受应税劳务 借：管理费用等 应交税金—应交增值税 进项税额 贷：银行存款 ④、购入免税农产品 没有增值税专用发票，税额是按13%计算出来的 。 借：原材料 应交税金—应交增值税 进项税额 贷：银行存款 ⑤、视同销售： 委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠送。 借：长期股权投资等 （成本价＋计税价格*17%） 在建工程 应付福利费 营业外支出 贷：原材料 按成本价转出 应交税金—应交增值税 销项税额 按计税价格*17% ⑥、出售包装物 类似于视同销售 ： 借：现金 贷：其它业务收入 应交税金—应交增值税 销项税额 ⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时： 借：营业外支出 贷：应交税金—应交增值税 进项税转出 ⑧、转出本月未交增值税时： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 转出未交增值税的金额是用三级科目的销项-进项得到的。如果进项大于销项，则不做转出分录。增值税的三级科目只起个查看作用，不必每月全部结平， ⑨、转出本月多交增值税时： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ⑩、交税时： 当月交纳当月的增值税时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月交纳以前各期的未交增值税时： 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款