- 1、本文档共19页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
营改增小规模纳税手册
《营业税改征增值税小规模纳税人辅导手册》
基本知识
一、?增值税概述
增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种税。增值额是纳税人生产经营活动实现的销售额与其从其他纳税人购入货物、劳务、服务之间的差额。? ???? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
之所以要进行营业税改征增值税的改革,是因为营业税相对增值税来说,具有多环节阶梯式课税的特点,一是多环节征税,纳税人提供的服务每经过一个环节、发生一次销售都要征税;二是全额征税,每次征税对全部的销售额按照适用税率征税,上述两个特点,特别是第二点导致纳税人税收负担随生产经营环节的增加呈阶梯式递增。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
增值税是为解决营业税的上述问题而产生的,它实行税款抵扣制,对应税的生产经营活动所耗用的投入物或者劳务包含的增值税额予以抵扣,消除了重复征税。就一个环节而言,虽然征税依据仍然是这一环节的全部销售额,但生产经营中的所耗用的投入物或者劳务包含的增值税额已经予以抵扣,那么本环节实际征收的税额正好相当于对本环节生产经营活动增加的价值所征收的税额,因此我们称其为增值税。目前,已有100多个国家和地区相继引进了增值税税制。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
二、?增值税的特征
(一)? ?多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品、服
务的生产开始,一直延伸到商品、服务的销售、消费等经济活动的各个环节,使增值税有广泛的税基予以抵扣。
? ?(二)实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等所含的税款进行抵扣。因此,增值税实际上是对“增值”部分进行征税(即销售价格减去购买价格的差价征税)。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
(三)采用了凭发票注明税款抵扣制度,增值税专用发票等6种凭证,是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。
(四)在生产、流通的征税环节中享受免税,意味着丧失增值税税款的抵扣权,同时还要负担以前环节的已征税款。
(五)增值税可以对某些商品、服务采取零税率的办法,实行彻底的免税,如对部分出口服务适用零税率,可以使出口服务完全以不含税的价格进入进口国,有利于本国服务公平地参与国际竞争,如试点中的国际运输等服务。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
三、营业税改征增值税纳税人的定义
在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。由于这些纳税人在试点实施之前缴纳营业税,实施之后改缴纳增值税,我们暂称其为营业税改征增值税纳税人。
应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
应税服务的具体范围按照《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)所附的《应税服务范围注释》执行。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
四、营业税改征增值税小规模纳税人的定义
为了降低纳税人的纳税成本和税收征收机关的征税成本,税务机关根据纳税人的经营规模,对不同纳税人实行不同的征税方法和管理方法。对于应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人,称为一般纳税人,实行一般计税方法计算缴纳增值税;对于应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人,称为小规模纳税人,实行简易计税方法计算缴纳增值税,从计算方法上来看,小规模纳税人的计税方法比一般纳税人的方法要简便一些。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
应税服务年销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的,应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
四、增值税小规模纳税人的计税方法
增值税小规模纳税人实行简易计税方法,即按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,且不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率??
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
小规模纳税人的征收率为3%。??? ?? ?? ?? ?? ?淘税网cntaotax.net
五、小规模纳税人增值税起征点的规定
个人提供应税服务的
您可能关注的文档
- 莆田市推进惩防体系建设和落实党风廉政建设责任制工作统计表(.doc
- 莘县一中高二数学必修5解三角形单元测试(C卷).doc
- 菜鸟浅谈适合图片站的广告联盟.pptx
- 营业员收益管理办法.doc
- 营养专家的20条健康饮食标准.doc
- 营养师考试论文高级营养师毕业论文关于医院营养科建设的几点思考.doc
- 营改增测算软件操作指南.doc
- 营销中心出差管理规定.doc
- 营销冬训试题库.doc
- 萱洲完小办学水平督导评估自评报告修改.doc
- 江苏省灌云高级中学2023-2024学年高三上学期第一次月考地理试题含答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第十三章 近代物理.docx
- 江苏省高邮市一中2021-2022学年高三上学期第一次月考语文试题(原卷版).docx
- 江苏省华罗庚中学2023-2024学年高三上学期12月阶段检测数学试卷含答案.docx
- 江苏省海门中学2023-2024学年高三上学期第一次调研考试地理试题及答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第九章 恒定电流.docx
- 江苏省高邮市2023-2024学年高三下学期3月学情调研数学试题含答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 实验十一:探究影响感应电流方向的因素.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 实验三:验证平行四边形定则.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第十四章 光.docx
文档评论(0)