(参考)第05章商业银行结算业务的核算.pptVIP

1、签发并承兑 由交易双方签订合同后，由收款人或付款人签发“商业承兑汇票”，承兑时，付款人必须在汇票正面签署“承兑”字样，并加盖印鉴。然后，将商业承兑汇票交收款人。 商业承兑汇票一式三联，第一联卡片，由承兑人留存；第二联商业承兑汇票正本，由持票人开户行随委托收款凭证寄给付款人开户行作借方凭证附件；第三联存根。 2、收款人开户行受理汇票 收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票”戳记，并登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证有关联次和汇票交付款人开户行。 例1．开户单位提交委托收款结算凭证及已到期商业承兑汇票，金额4 000元，付款人在异地。 解：收款人（持票人）开户行登记“发出委托收款结算凭证登记簿”4 000元。 3、付款人开户行收到汇票 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审核无误后，于汇票到期日填制联行贷方报单，办理划款。会计分录为： 借：活期存款——付款人户 贷：联行往账（联行存放款项） 如付款人账户资金不足，则将汇票退回收款人开户行，并对付款人处以罚款。 例2．2004年3月15日，本行开户单位甲公司承兑的商业承兑汇票到期，金额485 000元，付款人甲公司同意付款。会计分录为： 借：活期存款——甲公司户 485 000 贷：联行往账 （联行存放款项） 485 000 4、收款人开户行收到联行报单或退回凭证。 收款人开户行收到贷方报单，为收款人办理入账手续，会计分录为： 借：联行来账（存放联行款项） 贷：活期存款——收款人（持票人）户 如收到退回凭证，则将汇票交收款人。 转帐后，销记“发出委托收款凭证登记簿”。 例3．收到同系统他行寄来贷方报单及委托收款凭证，金额240 000元，此款系开户单位机床厂的商业承兑汇票划回款，经审核无误，予以收账。 借：联行来账（存放联行款项） 240 000 贷：活期存款——机床厂户 240 000 同时销记“发出委托收款凭证登记簿”240 000元。 习题： 工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编制联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。 解答：付款人开户行海淀区办事处： 借：活期存款——付款人户 7 000 贷：联行往账（联行存放款项） 7 000 收款人开户行河北分行营业部： 借：联行来账（存放联行款项） 7 000 贷：活期存款——收款人户 7 000 （三）银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，由承兑银行承兑的，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。承兑银行是银行承兑汇票的付款人，承兑申请人在汇票到期前应将票款足额缴存承兑银行。 银行承兑汇票处理程序 （1）发出商品 收款人 （2）或签发商业汇票 付款人 （5）将银行承兑汇票交收款人 （6）汇票将到期时委托收款 （7）当即通知收账 （6）到期交票付款 （4）交付手续费 （3）同意承兑 （2）或主动签发汇票 并申请承兑 开户行 （7）当即提出清算，主动收款 开户行 1、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式三联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。 承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。 另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。按照承兑协议规定向出票人收取票面金额0.5‰的承兑手续费，会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人（出票人）户 贷：手续费收入 承兑银行会计部门根据第一联汇票卡片，填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，并登记银行承兑汇票登记簿，会计分录： 收入：银行承兑汇票 例1．开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行承兑汇票，金额800 0