(参考)电力企业内部控制第一章概述.pptVIP

我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 实施监控 内 部 控 制 怎 么 做 监 控 纠正偏差 检查控制 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 内 部 控 制 怎 么 做 监 控 监控方法 ● 检查 ● 审计 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 内部控制的局限性 内部控制制度在保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为以上目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于内部控制本身具有一定的局限性。 一、越权操作 内部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制，授权批准控制使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限，但是当内部人控制的威力超过内部控制制度本身的力量时，越权操作就成为了可能。 越权操作的危害极大，不仅打乱了正常的工作秩序和工作流程，而且还会徇私舞弊、违法违规创造了一定的条件。 二、合谋串通 内部控制制度源于内部牵制的理念：因为相互有了制衡，在经办一项交易或事项时，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样的错误的概率要大大小于一个人或部门。 串通的结果则完全破坏了内部牵制的设想，消弱了制度的约束力，使内部控制制度无效。 三、成本限制 根据成本效益原则，内部控制的设计和运行是要花费代价的，企业应当充分权衡实施内部控制带来的潜在收益与成本，运用科学、合理的方法，有目的、有重点地选择控制点，实现有效控制。 内部控制的实施受制于成本与效益的权衡。内部控制的根本目标在于服务于企业价值创造，如果设计和执行一项控制带来的收益不能弥补其所耗费的成本，就应该放弃该项控制。 4、电力企业内部控制的现状、 存在问题、必要性 4.1、电力企业内部控制的现状 1、资金管理方面 (1)资金管理制度不完善，缺乏必要的监督管理 (2)资金管理不科学 建立了公司电费资金集中管理，但在较大程度上依赖银行技术，银行对下属营业所电费归集到公司电费专用户上，集中将归集电费上划甘肃省电力公司银行账户。 (3)现金流量管理无计划 (4)承兑汇票管理存在风险 以承兑汇票收取的电费资金通常达到当月电费收入的10%左右，有时 甚至达到20%以上。 2、固定资产管理方面 (l)固定资产产权界定不及时 (2)固定资产办理手续不完善 (3)固定资产管理松散 3、工程项目管理方面 供电公司工程建设基本分为低压供电基本建设、技改项目、修理工程项目与用电客户工程，其中农村电网建设与改造、城市电网改造是主要工程项目类型。但是一些工程涉及几个方面，各部门之间有时缺乏有效的协调、合作。公司财务部门会计人员缺乏工程施工流程经验，也很少到现场进行实际清查，对工程所需材料、人工等费用也只能按工程部门编制的预算为基准，起不到审核监督作用 4、成本费用管理方面 供电公司成本费用主要包括购电费、工资、折旧费、材料费、大修费用、其他费用，成本费用。没有遵循成本效益原则。成本费用重视核算、轻视分析、考核。 5、预算管理方面 预算制度不健全 预算执行不重视 4.2 电力企业内部控制存在的问题 1·内部会计控制观念淡薄。 据相关统计资料显示,大约有40%的电力企业没有规定建立企业内部会计控制制度,个别企业为了应付各项检查虽然制定了较为全面的内部控制制度,但仅仅流于形式,实际并没有按规定执行,使内部会计控制制度失去应有的约束性和控制力,这种内部控制观念的缺失严重影响了内部控制体系的建立和执行,使得内控制度难以发挥应有作用。 此外,有些电力企业管理者虽然意识到了内部控制的必要性,但是在实际中难以针对问题提出有效的制度设计和结构完善策略,并且往往忽视对控制方式和方法的强化,使得内部控制执行效果并不理想。 2·激励机制存在弊端。 我国电力企业存在在激励不足与激励不当共存。对经营者的激励不足表现在经营者的报酬普遍较低,并且绝大部分是货币性报酬,尽管也有企业设立了考核标准,但不能很好地与经营者的努力程度相联系,更没有体现出企业的战略目标。薪金高低的标准主要与职位的高低相联系,报酬契约更多的是诸如在职消费等隐性契约。 各大网络论坛纷纷曝出一篇题为《史上最牛电力公司！职工都是百万富翁！6亿人民币400人分》的帖子，称湖北恩施电力公司分红6亿元人民币，400多名电力公司职工一夜成为百万富翁，多者获利达千万元。 最牛电力公司” ，是恩施电力公司职工参股