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国际税收情报交换问题分析 　　【摘要】国际税收情报交换是重要的反避税措施，其研究具有重要的理论和实践意义，而对于我国目前来说，在国际税收情报交换存在着很多的问题。本文将通过对我国目前国际税收情报交换存在的问题进行分析，在借鉴国外经验的基础上，提出对我国国际税收情报交换问题进行完善的政策建议。 　　【关键词】国际税收情报交换 法律 经验借鉴 建议 　　一、国际税收情报交换的内涵 　　国际税收情报交换（Exchange of Information on Tax Matters）指的是有对于跨国纳税人的税收征纳管理方面，有关国家所进行的相应的协助以及为了很好地防止税收欺诈和逃避税款的缴纳所进行的一种司法协助活动，它是各国税务当局之间加强税务管理合作的一项很重要的内容，组成了国际税收协调和反避税工作的重要内容。对于国际税收情报交换来说，其制定的依据是国家之间签订的双边或多边国际税收协定，其内容基本上都包括了情报交换条款。OECD税收协定范本和联合国税收协定范本对于国际税收情报交换的内容和范围都做了原则性的规定，以此作为各国之间进行国际合作的参考。 　　二、我国国际税收情报交换存在的问题 　　（一）国际税收情报交换工作法律依据不足 　　1.现存相关法律级次较低。对于我国目前来说，国际税收交换工作方面最高法律依据仍然是2006年5月国家税务总局颁布的《国际税收情报交换工作规程》，其在我国税收情报交换工作方面，起到的只是一般的指导性作用，对于我国税收情报交换现在仍然缺乏相关的实体法和程序法，从而导致在税收情报工作方面，缺乏相应的法力支撑，不利于我国税收交换工作得以顺利的进行。 　　2.缺乏相应的程序法。虽然，我国也签订了一系列的税收协定，而且，也出台了相应的文件：《国际税收情报交换工作规程》，但是对其作用分析来说，其只起到了一般性的指导性作用，而缺乏对我国税收情报交换工作程序和操作方法等方面的具体规定。 　　（二）国际税收情报交换工作效率低下 　　1.上下级税务部门之间未建立双向联动机制。目前，我国现在的税收情报交换工作主要实行以下的程序：国际税务总计根据国外税务机关的需要，对下级的税务部门发起命令，下级税务机关就其要求开始对税收信息进行相应的收集和整理，然后，将其整理完的信息向上级税务机关上报，上级税务机关进行审批，这一过程往往持续的时间很长，由此导致了税收信息使用效率的低下。 　　2.税收信息的收发未全面实现网络化、自动化。与发达国家相比，我国现在并没有建立起犹如美国等发达国家的一些“第三方信息申报”等制度，这导致了多方面缺陷，一方面，不能很好地满足国际税收情报交换的要求，另一方面，也使得我国我国税收情报工作继续保持了效率低下的状态，使得资源不能得到有效地利用。 　　（三）国际税收情报交换专业人才缺乏 　　随着经济全球化的发展和对互联网技术的运用，给我国国际税收管理工作带来了挑战。对于税收情报交换工作来说，需要的是专业性极高的工作人员，他们需要具备很好地税收专业知识，需要工作人员对国际和国内相关的法律法规和准则管理做到透彻的掌握，并且需要培养起良好的职业道德操守。对于我国国际税收情报工作人员方面，首先是税务人员的专业水平比较低，并不能很快的适应信息化和技术化等在国际税收情报交换工作中的运用。另外，对于税务专业人员的培养方面，不能掌握很好地培训方法，不能快速高效的培养起适应性强的税务精英队伍。 　　三、国外国际税收情报交换的经验借鉴 　　（一）完善的法律体系 　　对于我国目前来说，《国际税收情报交换工作规程》的存在并不能很好地在我国国际税收情报交换方面起到指导作用，我们需要广泛的借鉴美国在相关法律法规方面的制定经验，例如，美国当局将税收情报交换内容纳入《国内税收法典》的同时，也在其操作手册中，对税收情报交换的工作流程和相关机构部门做了详细的规定，为各级税务部门开展税收情报交换工作提供了全面详实的依据。 　　（二）上下联动机制的建立 　　美国在税务部门之间税收情报传递方面，采取的是主动的措施，即上级税务机关主动的定期向下级税务部门发送税收情报信函，夏季税务部门收到信函后，则定期的向上级税务机关报送税收信息核查确认函，从而实现了上下级之间的良性有效互动。 　　（三）高效的交换机制 　　1.税收情报交换方式的多样化。对于欧盟来说，其税收情报交换方式则多种多样，主要包括了：请求交换、自发交换、自动交换、同时交换和授权代表访问，因此，我国可以在原先存在的方式的基础上，适当的增加我国税收情报交换的方式，增强工作上的灵活性。 　　2.税收情报交换数据库的灵活运用。我国可以广泛的借鉴欧盟的经验，在亚太地区建立起自己的税收情报交换信息数据库，通过签订地区协议，对地区成员国对主要税种的涉税信息的上报问题上，