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对个人所得税改革中若干问题的思考 　　摘 要 伴随着社会经济日新月异的发展，社会财富的分布越来越不合理，只有不断推进和优化个人所得税改革，才能充分发挥出个人所得税对社会分配的调节功能。文章通过对个人所得税改革问题的思考，提出进一步推进个人所得税改革的若干策略，希望能为国家税收充分发挥整体功能起到促进作用。 　　关键词 个人所得税 税制改革 问题 策略 　　当前，社会关注的焦点是个人所得税的公平问题。如珠海格力电器董事长董明珠都坦言抱怨：我500万元收入，交完税后到手200多万，应该加强对民营企业职务消费的个人所得税征管。但个人所得税的征纳依然以工资薪金为主流，严重阻碍税收公平的实现，急需通过深入的税制改革加以解决。 　　一、个人所得税改革中存在的问题 　　2011年3500元/月的个人所得税工资薪金起征点实施以后，不断有人呼吁继续提高起征点，这说明个人所得税制在实际的运行过程中逐渐暴露出一些问题，其中最显著的就是个人所得税的公平问题。该问题主要体现在四个方面：一是公民的纳税意识不强，甚至引发偷税、逃税等违法行为，加上个人储蓄存款实名登记制度不完善，个人收入很难确定，影响个人所得税的公平。二是相关法律法规不够完善，且个人财产登记制度存在缺陷，个人隐性收入造成个人税收严重流失。三是个人税收信息不透明、不对称，无法全面衡量个人真实的纳税能力，导致高收入人群少缴税，违背税收公平原则，低收入与高收入人群之间的差距也很难得到有效调节，对社会的公平和谐产生不利影响。[1]据国家财政部的数据，2008年上半年个税完成2136.73亿元，其中工薪所得税1308.05亿元；2012年个税总收入为5820亿元，工薪所得税3577亿元；2013年个税总收入6531亿元，工薪所得税4092亿元；占比都在60%左右。对此，财政部财政科学研究所原所长贾康早就指出：中国的税负集中在中等收入和中下收入阶层，富裕阶层的税负相对外国来说显得太轻了。四是个人所得税法没有进行整体的考量修改，如社会呼吁较多的工资薪金项目起征点已提高了两次，从当时的800元/月提高到了目前的3500元/月，然而其他项目的起征点标准没有修改提高，如劳务报酬收入的扣除标准仍保留在20世纪80年代的800元/次。 　　二、进一步推进个人所得税改革的策略 　　（一）加大宣传力度，完善个人储蓄存款实名制度 　　对于个人所得税的宣传，其内容不仅要涉及基本常识、征收模式及途径、支出去向等，尤其要对纳税人宣传其应当承担的责任、义务。纳税是公民应尽的义务，国家并不是无偿征收税收，而是对资金进行集中的整合、合理的利用，惠民是最终的目的。所以政府应加大对个人所得税的宣传力度，使每一位公民都能正确认识个人所得税，明白税收在国家发展中的重要性。 　　同时，完善个人储蓄存款实名登记制度是有效的策略。首先，应以银税联网为基础，不断完善储蓄实名制，特别是要进一步完善个人储蓄存款账户的单一账号制度，即除了银行号的差异之外，个人储蓄存款账号都统一采用专用号码，帮助解决个人所得税税源不明的问题。其次，商业银行在日常工作中应进一步落实储蓄存款实名制，按照个人真实的信用状况提供个性化的分层服务，从而面向居民、个人拓展零售业务。第三，个人储蓄存款实名制，要求为每一名从事经济活动的公民专门设置一个个人实名账户，并设定一个专门的社会保障号码。第四，基于现有的公民身份证编码系统，按照个人所得税记录和社会福利账户，包括医疗保险、养老保险、住房公积金等，及时建立起内容丰富的、重视收集经济信息的个人账户平台，促使人们能自觉自愿地把个人所得税中的诚信纳税作为一种日常的、长期的行为来认真对待，为个人所得税的公平提供条件。 　　（二）完善法律法规，建立健全个人财产登记制度 　　首先，针对个人财产登记完善建立相关法律法规。我国应顺应世界潮流，积极借鉴西方先进的立法经验，并有机结合不动产登记的现实状况，按照《物权法》进一步明确登记不动产物权的各项财产及顺序，不断完善我国不动产登记制度的各项法律法规。[2]基于既有的《物权法》，国务院相关部门应按立法程序及时出台相关法律法规，细化不动产登记的各项原则性规定，并针对违规违法行为完善制定没收财产等法律处罚措施，确保个人不动产登记能有法可依，真正强化个人所得税中法律对纳税人的威慑力。 　　其次，专门针对高收入行业和人群完善建立财产登记制度。就一些高收入行业所产生的高收入人群而言，其收入主要是财产性收入，而个人所得税却以工资薪金为主流，忽视了这些隐性财产，有碍公平，应进一步落实该群体的财产登记工作。在我国，重点纳税人主要包括：金融、保险、证券、石油、石化、烟草、电力、电信、铁道、房地产、民航、医院、学校、高新技术企业、外国企业、体育俱乐部、中介机构等高收入行业的人员，以及影视明星、