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对目前中国企业内部控制存在问题及对策的探讨 　　摘要：在本文中，笔者拟在简要分析目前我国企业内部控制存在的突出问题的基础上，结合F公司多年来在企业内部控制方面的有效实践，提出健全企业内部控制、完善法人治理机制的若干对策和建议。 　　关键词：企业 内部控制 问题及对策 　　为了加强和规范我国企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部会同证监会、审计署等五部门于2008年5月制定了《企业内部控制基本规范》。《规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 　　F公司系国有控股的大型水泥生产企业。近年来，公司以国务院支持福建加快海西建设为契机，调整公司新一轮发展战略规划，至“十二五”期末，水泥产能将达到2000万吨/年，其中熟料基地水泥生产能力1000万吨/年，沿海粉磨厂水泥生产能力1000万吨/年，保持全省水泥领先地位。作为福建省首批规范上市的五家上市公司之一，F公司认真贯彻落实《规范》的各项要求，取得了显著的成效，有力地推动并保障了公司的持续、快速、健康发展。 　　一、企业内部控制概述 　　美国审计权威机构COSO认为：内部控制是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。而我国《规范》所称的内部控制，是“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。简而言之，内部控制就是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业实施内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。 　　从历史上来讲，内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整、确保会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 　　二、目前中国企业内部控制存在的主要问题 　　长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有健全的内部控制制度，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要集中在以下几个方面： 　　一是对企业内部控制的认识不到位。很多企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督。很多企业把内部控制看作是编制一本本各种各样的手册、文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。 　　二是公司治理机制不完善。内部控制作为由企业管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。由于公司治理机制不完善，往往缺乏有效的、可行的具体控制措施。 　　三是预算管理不规范。在实践中，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的。由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而兹生了预算管理中“内部人控制”的现象，削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用。 　　四是管理权责不清。目前，在相当一部分企业中依然存在着一些谁都可以管、谁都又可以不管的“自由”区域，当这些区域出了问题以后常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之。而且由于期间的沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。 　　此外，由于激励约束机制不健全，也导致了企业内部控制活动流于形式，很难发挥出应有的实质性作用。 　　三、加强企业内部控制、促进中国企业稳健发展的基本对策 　　《规范》明确指出，企业建立与实施内部控制时应当遵循下列原则：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益等“五大”原则。F公司全面落实《规范》所确定的各项原则，大力优化企业内部环境，认真做好风险评估，加强控制活动，确保信息畅通，强化内部监督，有效推动了企业发展战略的实现。具体来说，从以下七个方面进行了不懈努力： 　　一是完善制度建设、实施内部控制。以《企业内部控制规范――基本规范》、《企业内部控制基本规