土地增值税-佛山市地方税务局-广东省地方税务局.pptVIP

土地增值税政策解读 佛山市地方税务局税政科 主要内容 一、土地增值税暂行条例及其实施细则 国有土地使用权 非国有土地使用权不属于征税范围 有偿转让 仅有两类无偿转让不属于征税范围 并非所有赠与都不属于征税范围 地上建筑物及其附着物 地上建筑物包括地上地下各种附属设施 一、土地增值税暂行条例及其实施细则 思考 1、转让集体土地使用权、出让国有土地使用权属不属于土地增值税征税范围？与营业税有何区别？ 2、土地增值税相关文件提及的“转让房地产”指的是什么？ 一、土地增值税暂行条例及其实施细则 一、土地增值税暂行条例及其实施细则 扣除的具体形式 1.据实扣除 地价款及相关税费 开发成本 符合条件的利息支出 2.加计扣除 加计20％ 3.计算扣除 符合条件的利息支出和其他开发费用 一、土地增值税暂行条例及其实施细则 一、土地增值税暂行条例及其实施细则 税收优惠 一、土地增值税暂行条例及其实施细则 二、财税[2006]21号 二、财税[2006]21号 二、财税[2006]21号 二、财税[2006]21号 二、财税[2006]21号 二、财税[2006]21号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 三、国税发[2006]187号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 四、国税函[2010]220号 五、国税发[2010]53号 五、国税发[2010]53号 五、国税发[2010]53号 六、广东省地方税务局公告2014年第3号 六、广东省地方税务局公告2014年第3号 六、广东省地方税务局公告2014年第3号 六、广东省地方税务局公告2014年第3号 六、广东省地方税务局公告2014年第3号 清算中常见的几个问题 清算中常见的几个问题 清算中常见的几个问题 清算中常见的几个问题 单位建筑面积成本费用乘以转让面积 单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积 清算后再转让房地产 1 收入如何确认 开发费用如何扣除 3 2 质量保证金能否扣除 5 契税能否扣除 4 土地闲置费能否扣除 国税函[2010]220号 6 拆迁安置如何确认收入和成本 7 转让旧房按发票加计时如何计算时间 8 清算后补缴税款加收滞纳金问题 清算收入的确认 按发票金额确认 未开具发票或未全额开具发票的，以合同金额及其他收益确认 合同面积与实测面积不一致，已补、退房款的，应调整 未支付的质量保证金如何确定其扣除项目金额 按发票金额予以扣除 未开具发票的不得计算扣除。 质量保证金的扣除 据实扣除条件 能计算分摊 ——存在多期清算项目时 金融机构证明 不超过银行同类同期贷款利率 其他房地产开发费用 两项扣除金额之和的5% 计算扣除，并非不能扣除 开发费用的扣除 开发费用不能据实扣除 两项扣除金额之和的10% 自有资金无利息支出的扣除 较为重大的明确内容 开发费用的扣除 同时金融机构和其他借款 不能同时适用两种办法 已资本化的利息支出应调整 开发费用的扣除 例：某项目取得土地使用权成本为2000万元，开发成本1000万元，其中开发成本——开发间接费用中利息支出20万元，财务费用——利息支出10万元。 思考：1、计入扣除项目的开发成本是多少？ 2、按两种方式计算的开发费用分别是多少？ 开发费用的扣除 逾期开发缴纳的土地闲置费能否扣除 逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 国税发[2009]31号第二十七条规定开发成本支出包括土地闲置费 土地闲置费的扣除 土地使用权的契税能否扣除 视同“按国家统一规定交纳的有关费用” 计入“取得土地使用权所支付的金额” 契税的扣除 拆迁安置收入和成本的处理 视同销售，按国税发[2006]187号