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浅议个人所得税税收改革方向 摘 要：2016年两会探讨研究了很多问题，而其中被广泛热议的就是个人所得税改革方案。现阶段，我国个人所得税起征点为3500元。据十二届全国人大四次会议媒体报道，我国最新的个人所得税综合税制改革规划方案已经完成，2016年下半年可能会根据条件分步实施。本文主要对现行应用的个人所得税税收制度的弊端进行了简要的介绍，着重探讨了个人所得税改革方向，希望有所帮助。 关键词：个人所得税；问题改革方向 我国个人所得税经过了三十多年的发展，历经数次修正，已经逐步完善。个人所得税的征收不仅能够增加国家财政收入，也能够有效的调节社会收入，可以在很大程度上发挥税收的杠杆作用。目前我国实施的个人所得税方案具有一定的缺陷，已经无法适应社会发展，因此改革是必然趋势。 1 我国现行个人所得税模式存在的问题 1.1 未能突出税收体系地位 现今，我国个人所得税绝对值并不高，而且在税收体制中并未占有非常高的地位，基本上保持在6%左右。尽管从我国个人所得税发展情况来看，这一比重已经很高，而且未来的发展空间还很大，但是就世界范围内来看，该比重远不及发达国家以及某些发展中国家。据国际权威组织计算，发达国家个人所得税占整个税收总额接近或者超过30%，某些国家甚至达到了50%，从这一数据可以看出，我国的个人所得税在整个税收体系中的确未能体现出突出地位，而也正是因为如此，我国个人所得税所发挥的税收功能也十分有限。 1.2 工薪阶层是纳税主体 现阶段我国个人所得绝大部分税源都来自于工资，也就是来自于工薪族，而对于劳务所得、财产租赁所得、偶然所得等项目都很少进行征收，所有个人所得税的调节力度并不明显。目前我国个人所得税中主体部分是工资薪金，所占比重为55-65%，如若将储蓄利息所得税也纳入其中，则这一比重就接近于70%。而一些高收入群体却未能纳入到个人所得税征收主体中这，这与调节收入分配、减少贫富差距的宗旨并不相符。如今，我国个人所得税在征收的过程中，对高收入阶层调控不力，而且存在着比较严重的偷税漏税等问题。正常情况下，高收入群体应该是个人所得税的主体，但是我国却并非如此，如若持续下去，将会影响社会和谐。 1.3 没有对家庭实际负担进行考量 目前，我国应用的个人所得税税制主要是将个人看作是纳税申报单位，而对纳税人的家庭状况并未加以考虑，这使得收入相同，但家庭负担存在差异的人却缴纳一样的税，这使得税收量能负担无法实现，也破坏了个人所得税本身存在的纵向公平。无形之中加重了家庭负担比较重的纳税人的负担。 1.4 税率结构存在着不合理之处 个人所得税最为重要的内容就是税率结构，其既对税负轻重有着直接的影响，同时也对税收调节收入有着一定的影响。现阶段我国应用的税率结构主要有两种，一种是累进税率，另一种是比例税率，这两种税率结构看似合理，但在实际应用中，却存在着比较多的问题。比如，对于相似所得应用的却是不同的税率，比如劳动所得，个人工薪所得应用的是9级超额累进税率，而企业事业单位所得应用的却是5级超额累进税率；另外，边际税率比较高，无法大范围应用，我国对薪金等应用的最高边际税率为45%，从世界范围上来讲，这一边际税率的确有些高，一般国家都确定为30%左右，这样更容易管理，更容易实现公平。 2 个人所得税的改革方向 基于上述个人所得税诸多缺陷，2016年两会上我国确定的个人所得税改革大方向为综合征收制度，此种税收制度能够更好的对社会收入进行调节，同时还能解决税负不公平的问题，同时该制度为优化税率结构也打下了坚实基础。个人所得税具体的改革方向如下： 2.1 允许以家庭为申报单位 可以借鉴美国在纳税申报单位方面的经验，允许家庭联合申报或夫妻联合申报，纳税人可根据自身情况自主选择是单独申报还是联合申报。这种做法有利于综合衡量纳税人的实际税收负担能力，也同随后的费用扣除规定有机结合。选择以家庭为纳税申报单位，符合我国老龄化社会背景与重视家庭的传统文化，也更能体现财产夫妻共有的性质，可解决家庭财产租赁所得、财产转让所得的归属分割问题，但更为显著的优势在于，能实现以综合能力征税，通过对家庭收入的调节实现对收入公平分配的调节。 2.2 规范费用扣除标准 结合国家的政策方向、居民个人收入的实际情况以及个人所得税的发展战略，同时借鉴美国、日本等国的先进经验和做法，对个人所得税的费用扣除制度重新进行设计，综合考虑纳税人家庭基本生活支出、孩子育养费用、职业发展以及再教育成本等费用，并结合家庭人口特别是赡养人口多少来确定计费扣除额度，同时适当扩大费用扣除范围，增加照顾纳税人特殊情况的扣除项目，从而使个人所得税的调节更具有针对性，以减轻中低收入者负担，调节高收入者过快增长的收入。比如必要成本费用与取得所得有直接联系的，且是为取得所得而必须花费的支出（一般以经营性费用为主），这一类的费用扣除