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内部控制审计在医院风险防范中的作用 　　摘 要：内部审计是医院经营管理工作的重要组成部分，对医院规避风险具有积极的指导作用。内部审计应明确其在医院风险管理中的职能定位，根据医院经营活动的特点开展医院内部控制审计，在医院风险防范中发挥作用。 　　关键词：内部审计；内部控制；风险防范 　　1.医院内部控制审计问题与现状 　　对医院而言，构建内部控制体系是一项长期且系统的工作，尤其在向现代管理转变过程中，医院管理人员观念落后问题越发显现，给医院内部控制体系的构建造成严重不良影响。因此，有必要对医院内部控制审计问题进行深入研究。 　　1.1内控环境差，管理认识不到位 　　当前医院医疗专家型人才领导的占有较大比例，其管理受传统经验影响较大，尤其行政指挥占主导，对内部控制重视不足，缺乏有效的管理措施、系统的管理制度。受市场竞争的影响下，医疗竞争激烈程度日益加剧，部分医院为提高办事灵活性，甚至干脆不遵守规章制度，内控工作存在较大随意性。另外，因缺乏高素质管理人才支撑，医院对内部控制重要性认识不足，无法站在全局角度分析问题，导致相关制度的落实效果很不理想，仅停留在表面。 　　1.2内控基础差，措施落实成效差 　　医院内控涉及很多内容如实物资产控制、授权控制、业务记录、预算控制及报告控制等，上述内容的落实均需医院相关部门引起足够的重视，并加以积极的配合。然而事实并非如此，内控控制落实成效差，运行成本与灵活性是面临的突出问题。部分医院以灵活性为借口，随意跨越内控的相关环节。另外，部分医院内控措施虽相对完善，但因其富有成效的落实建立在一定的成本之上，因此，部分医院管理层减少在内控方面的投入，致使内控措施落实受到一定限制。 　　1.3评价机制缺乏，监督机制不完善 　　研究发现，评价机制缺乏，监督机制不完善的医院比重较大，尤其无统一的体系与标准进行约束，导致评价及监督工作停留在表面。例如，制衡机制较差，给不同岗位、不同部门间的相互制衡造成不利影响。总之，无有效的评价、监督机制会严重影响医院内部控制系统作用的充分发挥。 　　2.内部控制审计在医院风险防范中的作用分析 　　内部控制审计在医院风险防范中的作用体现在很多方面，尤其以下三个方面较为突出，接下来进行深入探讨。 　　2.1促进医院管理制度完善 　　通过对医院内部控制进行合理评价，进一步审核制度的可行性、有效性、健全性，尤其针对相关规章制度以及业务流程结合医院实际加以充分完善，制定多套涉及风险防控、医疗质量、经营管理等方面的规章制度，促进了医院内部控制体系的进一步完善，使得医院内部控制对风险的防范进一步提高，避免了医院经营风险的出现，显著提高医院风险管理及经营管理水平，为医院的稳定、安全经营奠定坚实的基础。 　　2.2促进内部控制流程完善 　　遵守性测试医院内部控制制度，认真分析制度执行与目标存在的差距，以及内部控制制度具体落实期间出现的疑难问题，在程序控制、事物资产倾注更多精力，不断实现医用耗材管理的细化与优化，进一步增加医院内部控制流程的有效性与科学性，使得医院经营风险进一步降低。 　　2.3充分调动工作人员积极性 　　立足医院内部控制可行性、合法性测试，加强对内部控制效果、控制责任、控制过程的评价与监督，尤其在对风险管理人员进行年度考核时，可将评价结果作为重要参考依据。通过考核对内控管理人员进行一定的奖罚，实现与其工资的挂钩，可充分激发内控管理人员的工作积极性。 　　3.医院内部控制审计实施对策 　　3.1内部控制制度审计对策 　　医院内部控制制度审计内容涉及以下几方面：（1）建立的内部控制制度是否健全，是否制定了较为详细的实施措施及流程，以及可操作性情况如何；（2）内部控制制度是否被有力的执行，尤其应从医院日常经营活动出发，对内控制度的执行情况加以检查，以确定其能否充分规范员工的日常行为；（3）制定的内部控制制度是否能够处理经营管理中出现的相关问题，以及内部控制办法及控制程序是否贯穿医院的整个经营活动环节。 　　因此，应通过对医院内部控制系统进行合理的评价与监督，立足内部控制管理人员及实施流程，制定有效的措施加以应对，避免舞弊、遗漏等不良现象的出现，尤其应重点评审实物资产管理、货币资金、物质采购等，分析内部控制流程可能出现的风险及存在的不足，评价其可能引起的后果，通过制定针对性措施，实现医院内部控制制度的进一步完善，促进医院抗风险能力的提升。 　　3.2建筑工程内部控制审计对策 　　对医院而言，建筑工程项目审计不仅是效益审计的重点，而且是内部控制审计工作的关键。受建筑工程环节多、投入大、周期长特点的影响，使得内部控制面临较大困难。因此，对医院建筑工程项目实施内部控制审计时可委托有资质的结构进行。 　　审计医院建筑工程项目时应注意以下内容