关于完善制造业企业内部控制的思考.docVIP

关于完善制造业企业内部控制的思考 【摘 要】制造业在我国国民经济中一直占据着相当重要的地位，其发展也越来越受到关注。随着市场经济的不断发展，我国制造业企业面临着越来越大的挑战，这就要求制造业企业管理者转变经济管理模式，不断提升企业内部管控能力，以提高企业的综合竞争力。加强企业内部控制体系是提高企业竞争力的一个重要手段。本文从内部控制的基本概念出发，分析了我国制造业企业内部控制存在的问题，并在此基础上提出了完善制造业企业内部控制的一些建议。 【关键词】制造业；内部控制；问题；建议 一、引言 2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》一同构建了我国企业内部控制规范体系，指引我国包括制造业在内的所有企业建立内部控制框架，是提高企业经营管理水平和风险防范能力的重要保障。 我国企业对内部控制的认识相对较晚，目前，我国大部分制造业企业虽然在形式上建立了内部控制体系，但在内部控制体系的完整性和有效性方面仍存在各种欠缺，企业内部控制环境薄弱。制造业企业在我国国民经济中多居支柱性地位，为了使制造业企业能保持较强的运营能力和可持续发展能力，提高企业综合竞争力，就必须建立完善而切合实际的内部控制机制，以此指引企业的经营活动。 二、企业内部控制概述 《企业内部控制基本规范》中对内部控制做出了明确的定义：内部控制是对企业一系列用于内部管理的措施的统称，目的是保证企业各运营环节的有效运行，提高企业内部管理水平，保障财务信息真实可靠，确保资产的保值增值，最终实现企业发展战略的顺利实施。 制造业企业的内部控制制度是为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与准确，提高企业经济效益，防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，而在企业内部所采取的一系列调节方法与监控措施。内部控制是一个不断完善和发展的过程，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及国家相关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行，约束企业内部会计相关工作的各项经济业务活动及相关岗位，它和企业价值最大化的目标高度一致，因此是企业内部控制体系的核心组成部分。 三、我国制造业企业内部控制存在的问题 1.内部控制环境薄弱 我国制造业企业在国民经济中占据相当大的比重，而且制造业企业通常规模比较大，人员多，经营风险高，管理难度比其他行业大，对内部控制的要求也比其他行业高。但由于制造业企业的发展时间较长，部分企业领导的管理方式已经不能适应市场经济的发展，一部分高层管理者对财务知识特别是内部控制知识了解的不多，利用内部控制来提升企业管理的意识薄弱，对内部控制体系建设不重视。同时，内部控制体系建设是一项需要企业全员参与的过程，但目前企业大部分员工对内部控制缺乏正确的认识，不能主动参与到企业的内部控制过程当中，员工对内部控制的维护意识也非常薄弱，不能按照企业内部控制的规范严格控制自己的行为，这就直接导致我国制造业企业内部控制体系不完善，已经建立的内部控制体系在企业管理中也无法得到有效的实施。 2.企业缺乏完善的风险评估机制 我国制造业企业在运行过程中不可避免的要面临来自企业内外部的各种风险，如市场风险、利率风险、政策风险、技术风险等。内部控制体系的一个重要职能就是对风险进行有效的识别和预防。然而部分制造业企业管理层对自身所面临的风险认识不足，没有风险管理意识，缺乏风险评估和决策机制，没有针对企业可能面临的各种风险制定相应的内部控制制度，更没能对重要事项和高风险领域采取更为严格的控制措施，导致企业不能在风险评估的基础上制定企业的经营决策，内部控制体系难以真正发挥作用。 3.内部控制制度与执行相脱节 首先，虽然我国制造业企业大部分都按照国家要求建立了内部控制体系，但是内部控制制度在具体执行过程中仍然存在很多问题。有些企业只是为了满足国家要求，没有根据自身真实的经营情况进行综合分析，这导致部分制造业企业内部控制制度流于形式。其次，内部控制制度的执行受到限制。一些企业虽然根据自身的实际情况建立了相对健全的内部控制体系，但在实际执行过程中并没有完全按照内部控制的要求操作，这就导致内部控制制度与执行相脱节，内部控制体系形同虚设。 4.企业信息化管理不健全，沟通渠道不畅通 网络、信息技术的飞速发展为企业带来了很多先进的管理理念和管理方法，但不少企业的管理者没有充分认识到信息化建设在内部控制方面的重要作用，对管理信息化的投入较少，这就使企业在管理信息的收集、传递、有效整合方面存在欠缺，企业管理者不能及时、全面了解企业运行的状况，准确识别企业面临的风险，从而无法实施有效的内部控制。 5.内部审计职能弱化 内部控制体系的良好发挥离不开内部审计的监督职能，内部审计是企业内部控制体系的一个重要组成部分。目前很多企业没有设置内部审计机构，有的企