增值税纳税评估分方法及6.doc

续2 增值税纳税评估部分方法及 行业纳税评估指标 （试行） 五、糕点制造业 （一）行业征管难点 此类企业大多属于民办私营企业，纳税意识较淡薄。多数企业存在隐瞒现金销售收入，成本费用列支不真实的问题。 （二）评估指标参数 主要产品 成本项目 面包/公斤 蛋糕/公斤 干点/公斤 数量 单位 数量 单位 数量 单位 主要 原材料 面粉 0.61-0.69 公斤 0.13- 0.15 公斤 0.63- 0.71 公斤 辅助 材料 酵母、 改良剂 8.77-10.45 克 黄油 25.98-44.23 克 泡打粉、 蛋糕油 28.27- 33.08 克 色拉油、 其它油脂 0.22- 0.57 公斤 能耗 电 0.9 度 0.9 度 0.9 度 （三）评估方法 因该行业必用色拉油、酵母、改良剂、黄油、泡打粉、蛋糕油，用量不大并且相对稳定，对此便于掌握，所以采用以下方法较为实用。 1.辅助材料耗用数学模型 评估期面包产量 当期耗用酵母（或改良剂、黄油）量×单位酵母（或改良剂、黄油）投入产出系数 评估期蛋糕产量 当期耗用泡打粉、蛋糕油量×单位泡打粉、蛋糕油投入产出系数 评估期干点产量 当期耗用色拉油量×单位色拉油投入产出系数 评估期面包销量 期初面包存量+当期面包产量×（1-当期面包退货率）-期末面包库存量 评估期蛋糕销量 期初蛋糕存量+当期蛋糕产量×（1-当期蛋糕退货率）-期末蛋糕库存量 评估期干点销量 期初干点存量+当期干点产量×（1-当期干点退货率）-期末干点库存量 评估期面包销售额 评估期面包产量×当期面包的加权销售单价 评估期蛋糕销售额 评估期蛋糕产量×当期蛋糕的加权销售单价 评估期干点销售额 评估期干点产量×当期干点的加权销售单价 评估问题值 （评估期销售额-企业账面销售额）×适用税率 2.投入产出率数学模型 评估期主要原材料（高精粉、低精粉、特一粉和鸡蛋）的耗用量 当期耗用辅料（酵母、改良剂、黄油、泡打粉、蛋糕油、苏打）量÷原辅材料配合比 评估期各类糕点产量 评估期主要原材料（高精粉、低精粉、特一粉和鸡蛋）的耗用量×主要原料投入产出比 评估期各类糕点销量 期初库存数量+评估期生产数量×（1-当期各类糕点退货率）-期末库存数量 评估期销售额 评估期各类糕点销量×当期各类糕点销售单价 评估问题值 （评估期销售额-企业账面销售额）×适用税率 3.耗电量模型 评估期各类糕点产量＝评估期耗电量÷加工单位产品耗电量 评估问题值 （评估期产量-企业账面产量）×单位售价×适用税率 六、饼干加工行业 （一）税收征管难点 饼干加工行业生产的饼干种类比较繁多，花样翻新快，饼干原料以次充好，优质产品被劣质产品挤压，被迫压价出售；2.饼干辅助食品添加剂的投入产出率因涉及商业秘密未能采集；3.为了适应市场多样化的需求，目前生产单一饼干产品的企业较少，大部分企业生产的饼干多品种多花样，原材料成本按产品的品种进行归集分摊，容易存在比例分摊不合理性问题，因此应重点监控此类企业。 （二）评估指标参数 主要产品 成本项目 钙奶饼干/吨 数量 单位 主要原材料 面粉 755.65 公斤 白砂糖 231.14 公斤 花生油 71.12 公斤 鸡蛋 17.78 公斤 辅助材料 包装物 4445 包 能耗 电 520 度 （三）评估方法 1.主控数学模型： 主要原材料－面粉的耗用数学模型 由于在生产钙奶饼干的过程中，面粉在主要原材料中占有重要份额，不仅价值较大而且用量相对稳定，所以此方法较为实用。 评估期面粉耗用量＝期初面粉库存量＋当期面粉购进量－期末面粉库存量 评估期产成品饼干产量＝当期面粉耗用量×面粉投入产出率 评估期产成品饼干销量＝期初产成品饼干库存量＋当期产成品饼干产量－期末产成品饼干库存量 评估期产成品饼干销售额＝当期产成品饼干销售单价×评估期产成品饼干销量 样本企业生产的钙奶饼干，按包装大小划分为225g/包、240g/包，由于产品工艺相通，投入原材料的比例也相同，因此主要原材料的投入产出率是一样的。 2.采用投入产出率及扣杂率数学模型 评估销售额＝评估销售量×单位产品售价 评估销售量＝期初产成品饼干库存量＋评估期产成品饼干产量－期末产成品饼干库存量 评估期产成品饼干产量＝评估期投入生产的面粉数量×面粉投入产出率 评估问题值＝ （评估产成品产量－企业帐面产成品产量）×单位售价×适用税率 3.耗电量模型 评估期产成品产量＝评估期耗电量÷加工1吨饼干耗电量 评估问题值＝ （评估产成品产量－企业帐面产成品产量）×单位售价×适用税率 4.以耗定购模型 评估期购进原材料金额＝评估期原材料耗用金额＋期末库存原材料金额－期初库存原材料金额 用测算的购进原材料金额和纳税人申报购进金额对比，若前者明显小于后者，则纳税人可能存在虚开收