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第十三章 财务会计报告 ? 第一节 财务报表概述（略） ? 第二节 资产负债表 ? 第三节 利润表 ? 第四节 现金流量表（重点） ? 第五节 所有者权益变动表 ? 第六节 财务报表附注 　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：　　1、资产负债表；　　2、利润表；　　3、现金流量表；　　4、所有者权益（或股东权益）变动表；　　5、附注。 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 编制原则：按账面价值填列 表例：表13-3，P414 第三节 利润表（表13－5，P419） 项 目 填列方法 一、营业收入 ＝“主营业务收入”+“其他业务收入” 减：营业成本 ＝“主营业务成本”+“其他业务成本” 　　营业税金及附加 ＝“营业税金及附加” 　　销售费用 ＝“销售费用” 　　管理费用 ＝“管理费用” 　　财务费用（收益以“－”号填列） ＝“财务费用” 　　资产减值损失 ＝“资产减值损失” 加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） ＝“公允价值变动损益” 投资净收益（净损失以“－”号填列） ＝“投资收益” 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 计算认定 加：营业外收入 ＝“营业外收入” 减：营业外支出 ＝“营业外支出” 三：利润总额（亏损总额以“－”填列） 计算认定 减：所得税费用 ＝“所得税费用” 四、净利润（净亏损以“－”填列） 计算认定 （二）稀释每股收益 ＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股的前提下普通股股数的加权平均数” 六、综合收益 　 （一）其他综合收益 反映企业根据企业会计准则规定不确认为损益的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额（主要是可供出售金融资产公允变动） （二）综合收益总额 是企业净利润与其他综合收益的合计金额 五、每股净收益： 　 （一）基本每股收益 ＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“当期发行在外普通股的加权平均数” 第三节 现金流量表 现金流量表中的现金概念： 剔除不能随时用于支付的存款 指持有期限短、流动性强、 易于转换为已知金额的现金、 价值变动风险很小的投资。 现金范围 现金（广义） 现金等价物 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金流量表的编制基础：收付实现制 现金流量表的格式【表13-6】P423 一、正表的编制方法（直接法） 1、经营活动的现金流量 流入方面： ①销售商品、提供劳务收到的现金（企业因销售商品、提供劳务而实际收现的价款及销项税额）=本期销售商品、提供劳务本期收现+前期销售商品、提供劳务本期收现+本期预收的账款－因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账。 ②收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还）③收到的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于以上内容的现金流入均在此列示，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金及捐赠现金收入等。 流出方面： ④购买商品、接受劳务支付的现金（企业因购买商品、接受劳务而在本期付现的价款及进项税额）=本期购入商品、接受劳务本期付现额+前期购入商品、接受劳务本期付现额+本期预付款项－本期发生的因购货退回收到的现金。⑤支付给职工以及为职工支付的现金（包括企业为职工所支付的各种现金）。 不包括: a.支付的离退休人员的各项费用（应计入经营活动中的其他支付项）; b.支付给在建工程人员的现金（应计入投资活动中的购建固定资产项）。 ⑥支付的各项税费（除了计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税不应该列在此项目外，其他兑现的税费均应列入此项目）。⑦支付的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金支付均在此列示。如：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金以及捐赠现金支出等。 2、投资活动的现金流量 流入方面①收回投资所收到的现金=出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产+处置长期股权投资收到的现金+收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息。②取得投资收益所收到的现金（企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金，注意不是指计入投资收益账户的金额） ③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而付现的有关费用后的净额。 注意：不是固定资产等的处置损益金额。 ④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；⑤收到的其他与投资活动有关的现金（如取得投资时购买的红利后来收现）。 流出方面： ⑥购建固定资产、无形资产和其他长