第三讲内控制制度设计原理.ppt

  内部控制理论The Theory of Internal Control  第三讲 内部控制制度设计原理 企业的一切管理工作都必须从建立健全内部控制制度开始 企业的一切活动都必须置于内部控制制度之下 企业的一切内部控制制度都必须有效且得到认真执行 “灭六国者六国也，非秦也。 族秦者秦也，非天也。” 杜牧 【阿房宫赋】 一、内部控制制度设计的理念基础 对人性的基本估计 巴林投资银行前总裁彼得·诺里斯引 咎辞职，闭门思过。他对巴林事件的 总结是：最基本的一条，就是不要想 当然认为所有员工都是正直的，诚实 的，这就是人类本性的可悲处。巴林 银行信奉的哲学是：雇员都是值得信 赖的，都信奉巴林银行的文化，都会 自觉地把公司利益铭记在心。而巴林 事件告诉我们，里森在服务期间从未 诚实。诺里斯告诫所有金融结构的管 理当局，要从里森身上吸取教训，充 分意识到用人的风险。 企业舞弊理论 1，关于冰山理论： 压力、机会及借口、 2，GONE理论 贪婪、机会、需要及事后暴露。 内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。 冰山理论 压力、机会及借口 参见中国注册会计师审计准则第1141 号——财务报表审计中对舞弊的考虑 1．特征 对任一从属于组织的个人或群体具有相对稳定的影响； 多