6.第六章财产清查总汇.ppt

内容讲解 二、银行存款清查 调节后的银行存款日记账余额与银行对账单的余额相符（等于企业实际拥有的银行存款数），说明企业与银行对存款的记录均无误。 随着双方的凭证入账该未达账项会自动消失，故在编制银行存款余额调节表时不需要对未达账项进行账务处理。但若在已消除未达账项的基础上，银行存款日记账调整后余额仍不等于银行对账单调整后余额，则应考虑双方账簿的正确性，并及时对双方的账簿进行正确性检查和相应的账务处理。 思 考 ？ 编制“银行存款余额调节表”是由记账员完成还是由出纳完成？ 内容讲解 第三节 实物清查 存货清查 固定资产清查 内容讲解 一、存货清查 存货的清查一般采用实地盘点法，即采用清点计数或其他计量方法来确定存货的实物数量。具体来说主要包括以下步骤： 在永续盘存制下，在清查之前应先由会计人员、仓库保管人员、生产人员根据会计账簿资料、原始收发料凭证、仓库明细账等资料计算出各种存货的账面余数。 仓库人员应先清点、排列好各种存货，并标明各存货的品名、规格、存放地点及库存数量。 财产清查人员与实物保管人员同时在场清查，以明确责任。在清点过程中，应根据各存货的特点，能清点计件的就进行计件，能按体积、重量及堆垛方式测量的就分别采用体积、重量测量。不便于采用上述方法测量的，也可以采用一定的技术推算方法测量。 思 考 ？ 说说在实地盘点之前要做好哪些准备工作？ 内容讲解 一、存货清查 对存货进行实地盘点后，应根据存货的清查盘点结果填写“存货盘存单”，如表6-8所示。 内容讲解 一、存货清查 同时根据存货的账存数与存货盘存单计算填列存货的“账存实存对比表”，如表6-9所示。 内容讲解 一、存货清查 在实务中，为简化工作，在“账存实存对比表”中一般只填列账存实存不等的存货。若在盘点过程中发现有积压呆滞、残损变质的各种存货应另行堆放，并填制“积压变质报告单”，说明情况，提出处理意见，报请审批，以盘活企业资金，提高存货的使用率和加速存货的周转。“积压变质报告单”格式如表6-10所示。 对存货的清查，平时一般为局部的、不定期的抽样清查，年底时进行一次全面清查。对于鲜活商品一般应在期末结转成本时进行一次实地盘点，以倒算销货成本。 思 考 ？ 将你清点的个人资产填入“存货盘存单”，并计算个人总资产。 内容讲解 一、存货清查 存货清查若出现盘盈、盘亏情况，应把“存货盘存表”、“账存实存对比表”及“积压变质报告单”作原始凭证，立即调整存货的账存数，使之与该存货的实存数相等。 内容讲解 一、存货清查 ［例6-3］莞盛公司在2010年3月份的盘点中发现A材料盘盈100千克，每千克10元，B材料盘亏200千克，每千克20元。莞盛公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。盘点结果已填列盘点表，并报上级审批。 对以上存货清查结果的账务处理为： A 材料盘盈100千克： 借：原材料——A材料 1000 贷：待处理财产损溢 1000 B 材料盘亏200千克： 借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料—B材料 4000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 680 内容讲解 一、存货清查 ［例6-4］沿用上例，审批意见下达后，经查A材料盘盈属季节性空气潮湿度加大造成；B材料盘亏200千克中有150千克属保管不善造成，其中，应由保险公司承担100千克的赔偿，仓库保管员承担10千克赔偿，另40千克由公司负担。B材料的另50千克盘亏属发生洪水造成。 A材料： 借：待处理财产损溢 1000 贷：管理费用 1000 B材料： 借：其他应收款—保险公司 2340 （10