第二章 会计报表阅读.pptVIP

第二章　财务报告阅读 一、 财务会计报告的涵义 　　　财务报表是公司根据财务准则编制的向股东（如股票投资者）、管理者（CEO）、政府（如税务部门）或债权人（如银行）提供或报告公司在一段时期以来的有关财务状况、经营成果和现金流量情况的正式文件，主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表。 （1）有些公司通常还做第四张财务报表：“股东权益变动表”。 （2）大多数国家（美国、中国等）和国际会计准则委员会（IASC）要求公司披露和公布上述三张财务报表，IASC还要求附加“股东权益状况变动说明”。 （3）有些国家（如德国）不需要公司披露和公布其“现金流量表”。 1、财务报表和财务报告略有区别。 　　　一般地说，财务报表是财务报告的组成部分，而财务报告除了“三表”之外，主要还包括“财务报表附注”和“财务情况说明书”。 2、“财务报表附注”提供了编制“三表”的具体说明和计算依据。 　　　包括 “会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“承诺事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”和“其他事项”等，其为财务报表分析提供了丰富的附加信息，使财务报表分析更加深入、客观和全面。 　　（四）财务报表信息的相对优势 　　　财务报表信息较其他竞争性信息源具有的相对优势： 财务报表信息更直接地与各利益主体的经济利益相关（盈利、收回本利）； 财务报表信息是一种更为可信的信息来源（会计准则、审计）； 财务报表信息是一种成本较低的信息来源； 财务报表(报告)是一种相对更为及时的信息来源。 （上市公司定期对外公布） 二、资产负债表 资产负债表概述 资产负债表的结构 资产负债表主要项目解释 （一）资产负债表概述 （1）根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计； （2）资产、负债按流动性排列，所有者权益按固定性排列，是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 （二）资产负债表的结构 1、资产负债表的结构  帐户式 顺序式 （三）资产负债表主要项目解释 三、利润表 利润表 利润表（主表）结构与内容 利润表附表内容 分部报告利用： 越来越多的企业从事一种以上行业（产品）的经营活动。 越来越多的企业从事跨地区（国家）的经营活动。 越来越多的企业拥有全资子公司或控股子公司。 因此，按行业、地区及子公司报告主要经营和财务指标就成为一项披露要求。 按规定，我国上市公司应该披露： 按行业、产品、地区说明主营业务收入、主营业务利润的构成情况。 分部资料也可用来进行比率分析和趋势分析。通过分部资料分析，可以了解： （1）企业利润的主要来源(构成)； （2）分部利润及利润率变化趋势，从而发现可能存在的企业总利润的未来变化。 四、 现金流量表 　　　当经济不景气并且市场上充斥着紧张的气氛时，银行家必须保持清醒的头脑、尽量采取保守的态度并且慎重对待一切。他所经营的业务正如一个人天晴时准备借给别人伞，而当天下雨时再将伞收回。 　　　　　　　　－杰弗瑞.克劳瑟 现金流量表概述 现金流量表的结构和内容 现金流量表质量分析 　　　与现金流量相关的规则十分简单。每次当公司签发支票时，就产生了现金流出量；每次当公司收到支票时，就产生了现金流入量。这就是唯一的规则，规则的简单性使得公司人为操纵的可能性较小。 　　 （二）现金流量表的结构与内容 　　　　　　 　　 1、现金流量表的结构与内容－直接法 一、经营活动产生现金流量 1、…… 2、…… ……….. 现金流入小计 1、…… 2、…… ……….. 现金流出小计 经营活动产生净现金流入量 二、投资活动产生现金流量 1、投资活动产生的现金流入 2、投资活动产生现金流出 投资活动产生现金净流入量 三、筹资活动产生现金流量 1、筹资活动产生现金流入量 2、筹资活动产生现金流出量　 筹资活动产生净现金流入量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金净流量 现金流量表-直接法 2、净利润与经营活动现金净流量的关系 （三）现金流量表补充资料 　　有些筹资和投资活动对公司当前的现金流量并无直接的影响，如公司通过发行股票换取固定资产、长期债券转换为普通股票等。但是，这些“纯粹”的财务活动： 　〈1〉是重大的财务活动； 　〈2〉会影响公司未来的现金流量。 因此，应在现金流量表中作出适当反映（我国将其列于现金流量表的附注部分）。 （四）现金流量表质量分析 经营活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉如果经营活动产生的现金流量小于零，一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”。 〈2〉如果经营活动产生的现金流量等于零，则意