税收筹划第一章28935.pptVIP

税 收 筹 划 任海丽 本课程的教学目的 本课程包括税收筹划理论和实务两部分:理论部分介绍税收筹划的概念、目标、技术等;实务部分则根据现行税收制度和政策讨论税收筹划的具体内容。 通过本课程的学习，使学生掌握税务筹划有关理论与实务操作技巧，运用所学知识合理合法地解决企业管理活动中的税收问题。 第一章 导论 本章的学习目标 1、掌握税收筹划概念的内涵和目标 2、掌握税收筹划的基本原则 3、掌握税收筹划的基本方法及其应用 第一节 税收筹划的概念及原则 税收筹划的概念和特点 税收筹划的目标 税收筹划与偷税、避税 税收筹划的原则 一、税收筹划的概念和特点 1、概念 学术界对于税收筹划的认识，存在着以下五种称谓：税收筹划、税务筹划、纳税筹划、税收策划、税收规划，其实这些说法并无本质差别，尤其是前三个概念基本上是混用的。 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排、以达到少缴税和递延缴纳税款的一系列谋划活动。 定义里包含以下内容： （1）筹划主体是税务相关人； （2）筹划时间是纳税义务发生前； （3）筹划要求不具有违法性； （4）筹划目的是实现长期利益最大化。 2、特点 （1）合法性； （2）超前性； （3）风险性； （4）收益性； （5）专业性。 二、税收筹划的目标 1、相对降低纳税负担； 2、减少涉税损失； 3、获取资金的时间价值； 4、规避涉税风险。 三、税收筹划与偷税、避税 1、税收筹划与偷税 （1）偷税 偷税：又称税收欺诈，指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税。 我国《税收征收管理法》规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。” 在纳税人及扣缴义务人发生上述行为和结果时，将被认定为偷税并“由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 偷税具备的基本特征如下： ①偷税的目的是非法占有税款； ②偷税在手段上采取故意制造错弊、涂改凭证、伪造单据、更改账表等技术，采用欺诈方法达到减轻税负的目的； ③属于非法经济行为，造成国家税款的大量流失。 （2）税收筹划与偷税的区别 偷税：非法性、欺诈性 税收筹划：合法或者至少不违法、事前筹划性 2、税收筹划与避税 （1）避税 避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。 避税具有以下显著特征： ①合法性，或者称为非违法性。 ②避税的手段表现为巧妙地利用税法漏洞来减轻税负。 ③避税行为尽管不违法，但往往与税收立法意图相违背，可能被认为是不道德的。 （2）税收筹划与避税 联系：①两者具有相同的特征，即事前筹划性和相同的目的性； ②避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为； 区别：避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险。 四、税收筹划的原则 1、法律原则 （1）合法性原则 （2）自我保护原则 （3）规范性原则 2、财务原则 （1）财务利益最大化原则 （2）稳健性原则 3、管理性原则 （1）超前性原则 （2）节约性原则 （3）时效性原则 第二节 税收筹划的技术和方法 税制要素筹划方法 优惠政策筹划方法 差异运用筹划方法 临界处理筹划方法 转化技巧筹划方法 一、税制要素筹划方法 1、纳税人筹划方法 我国税制对纳税人的不同身份有不同的纳税计算方法，甚至在一定条件下对某些有同样行为的主体不纳入征税范围。 纳税人的税收筹划，实质是进行纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最小限度，或者直接避免成为某种税的纳税人。 2.税基筹划方法 税基筹划方法的目标一般是实现税基的最小化。其途径则可通过税前扣除、选择有利的纳税方式和压低计税价格等实现。 3.税率筹划方法 税率筹划方法包括两个方面：一是比例税率筹划，即筹划分析不同征税对象适用的不同税收政策，尽量降低适用税率；二是累进税率筹划，主要是寻找税负临界点，防止税率攀升。 二、优惠政策筹划方法 所谓优惠政策筹划方法就是指纳税人充分利用这些优惠政策，来达到为自己降低税负的目的。它是税收筹划最重要的内容。 三、差异运用筹划方法 差异筹划方法主要有地域差异筹划技术、行业差异、企业性质差异和各国税制差异的筹划技术等。 四、临界处理筹划方法 税法中存在大量的关于临界点的规定，当突破这些临界点时，该税种