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企业所得税税收筹划研究 ——以德国大陆泰密克公司为例 摘 要 税收筹划”称“合理避税1.3 我国企业所得税税收筹划现状 目前，我国许多企业早已认识到所得税税收筹划的重要性，但是在实际的所得税税收筹划过程中由于种种原因，仍然存在很多问题。总体来讲，我国企业所得税税收筹划如今主要存在几个方面烦人问题。第一，所得税征收管理水平不高，由于很多的企业对于企业所得税税收筹划重视程度不够，导致企业税收筹划出现问题，税收筹划人员作为所得税筹划的关键和重点也不能发挥其作用；第二，权责不明确，企业会计人员认为企业会计才是自己职责，所得税纳税筹划不归自己管理，同样的企业领导又往往认为所得税筹划归会计人员管理，这就形成了矛盾体，严重影响着企业所得税筹划的顺利开展，无形中给企业造成了较大的税收成本。 1.4 我国与国外企业所得税税收筹划现状对比 在西方发达的市场经济条件下，财政的基本任务已不是直接筹集和提供建设资金，因而税收也不是筹集建设资金的基本工具和手段，这决定了财政原则在税收原则体系中难以处于优先地位。政府课税首先要考虑的，不是尽可能多地取得收入，而是尽可能地不扭曲市场和资本的行为。与此不同，我国的市场经济体制是在国家的直接安排控制下从计划经济体制转化而来的。在这种非自然转化的变革过程中，国家财政集经济发展、改革深化和社会稳定等多重任务于一身，承受着前所未有的重负，税收对于确保财政收入是必不可少的，是避免财政使整个国家和社会陷于崩溃的关键手段之一。从这个意义上看， 税收改革以及其后的以财政原则为主的财政工作，是正确的也是必须的。然而，我国的改革的根本目标是建立市场经济体制，并且逐步实现税收原则由“财政优先”转化为“效率优先”。从这种具体国情出发，我国政府可在全局暂时仍是财政原则优先的前提下，实现局部突破，实行效率优先的原则。由于与西方国家的国情和经济体制不同，与西方国家的税收原则都是不同的。 1.5 本文的研究思路 本文分别阐述了税收筹划以及企业所得税税收筹划的相关定义、特点与原则，通过对我国企业所得税税收筹划现状分析，发现存在的问题，以及德国大陆泰密克公司概况以及其进行企业所得税税收筹划的必要性。并且总结了德国大陆泰密克公司采用的企业所得税税收筹划的方法。 第二.1 企业所得税定义与原则 首先，企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。另外，企业的应税所得主要包括提供劳务所得、销售货物所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、租金所得、利息所得、接受捐赠所得、特许权适用费所得和其他所得。 企业所得税是处理国家与企业利益分配的重要形式，税制制定得合理就能直接增加企业的税收收入、改善企业的竞争环境和促进国家与企业间分配关系更加规范化，因此企业所得税需要遵循以下立法原则：（1）（2）（3）企业的最终目标，影响的因素很多，主要有两个方面，一是扩大产品收入，收入创造，没有收入，。二是严格控制成本和费用支出，.2 企业所得税的特点 企业所得税是我国税收收入的主要税种之一，也是国家参与企业利润分配的重要手段。而且企业所得税是我国主要财政收入之一，也是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税的特点主要有以下几个方面。 计税依据为应纳税所得额。企业所得税的计税依据，是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用、税金、损失等支出后的净所得额。它既不等于企业实现的会计利润额，也不是企业的增值额，更不是企业的销售额和营业额。因此，企业所得税是一种不同于流转税的税种。 应纳税所得额的计算较为复杂。通常情况下，纳税人和实际负担人是一致的，并以企业净所得为计税依据，计算应纳税所得额。因此，应纳税所得额的计算需涉及一定时期的成本、费用的归集和分摊。而且，由于政府往往利用所得税作为调节国民收入分配、执行经济政策和社会政策的重要工具，这样就使应纳税所得额的计算程序较为复杂。 征税以量能负担为原则。企业所得税以纳税人的生产经营所得和其他所得为计税依据，贯彻了量能负担为原则，即所得多、负担能力大的，多纳税；所得少、负担能力小的，少纳税；无所得、没有负担能力的，不纳税。这种将所得税负担和纳税人所得多少联系起来征税的办法，便于体现税收公平的基本原则。 实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。通过利润所得来综合反映企业的经营业绩，通常是按年计算、衡量的。所以，企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴。与会计年度及核算期限一致，有利于税收的税收管理和企业期限的一致性。 第三.1 德国大陆公司简介 德国大陆公司主要由大陆汽车投资（上海）有限公司、大陆泰密克汽车系统（上海）有限公司、大陆汽车制动系统销售有限公司以及大陆马牌轮胎贸易（上海）有限公司组成。其中大陆汽车投资（上海）有限公