全面收益觀下我国财务报告问题研究.docVIP

武汉科技大学 硕士学位论文 全面收益观下我国财务报告问题研究 姓名：周珊 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：邱玉莲  收益是财务会计概念框架的核心概念之一，对收益的研究是会计理论研究的重心。然 而经济环境的变化和会计目标的改变使传统的收益确认原则一历史成本原则、实现配比原 则和谨慎原则受到极大的冲击，人们开始从更广的意义上关注收益信息的披露。于是，逐 渐吸收经济学中收益的涵义，形成了一种新的收益观即全面收益观。到目前为止，美国等 很多国家的准则制定机构己经陆续对全面收益的报告制定了相应的准则并公布实施。顺应 收益报告改革的大趋势，我国财政部根据市场经济的发展要求，借鉴国外的经验，结合我 国的实际情况，将全面收益观引入了企业会计准则体系，对我国财务报告模式产生了重大 本文采用文献阅读法和案例分析法相结合，以全面收益观和财务报告的理论为基础， 首先分析了全面收益观在企业会计准则中的应用；其次，根据全面收益观下会计计量和核 算的变化具体分析了其给财务报告带来的影响。再次，分析了全面收益观下我国现行财务 报告中存在的问题。全面收益观下的财务报告弥补了我国传统财务报告的一些缺陷，但是 由于会计准则和人为主观判断等的影响，其不可避免的存在一些问题，如资本和收益界限 模糊、报表项目列报结构不合理、表外披露层次不分明、标准化形式造成时效性差、主观 判断增多引起可靠性差等。最后，我们在有效披露原则和成本效益原则的基础上，针对相 关的问题提出完善建议：规范会计核算且充分揭示、改进列报结构以增强内聚性、丰富披 露内容且注意层次性、采用差别化的报告模式、加强会计信息质量的外部控制等措施。希 望这些建议可以优化财务报告的列报，使其更好的发挥决策相关性的作用，并不断促进全 面收益观在我国的发展和运用。  武汉科技大学硕士学位论文 ???? ??? ???? ??? ????? ??? ?????? ??? ??? ??? ?? ??? ??? ????????? ??? ? ?．????? ??? ??? ? ??? ??? ?? ????? ??． ??? ??? ????? ??? ??? ?? ?? ??? ?? ?????? ????甌? ??? ??? ??? ? ? ??????? ????? ????? ??? ???，?????? ???????????????纒’????????? ????? ?? ????：????????? ??????瓼?????? ???? ????? ????? ???? ????? ?????，????? ?? ????? ?????? ??? ?????  第一章绪论 ??研究的背景及意义 收益是企业经营的核心追求，同时也是投资者关注的焦点，在风云变幻的资本市场中， 收益似乎主宰着公司的沉浮乃至生杀大权，越来越多的上市公司围绕会计收益上演无数令 人瞠目结舌的悲剧和闹剧。收益作为反映企业效益的综合计量指标，是企业会计的重心， 利润表成为企业重要的会计信息产品。然而经济环境的变化和会计目标的改变使传统的收 益确认原则一历史成本原则、实现配比原则和谨慎原则受到极大的冲击，根植于传统会计 制度框架的利润表对于一些非传统的收益来源的反映显得有些苍白贫乏，对于上市公司管 理层的盈余操纵行为也显得无所作为。随着人们对传统财务报告反映企业经营状况和获利 能力的质疑和批判，并经过多方面反复考虑，人们开始从更广泛的意义上关注收益信息的 披露。于是，逐渐吸收经济学中收益的涵义，形成了一种新的收益观即全面收益观。由此 可以看出，全面收益观是针对传统收益观的缺陷提出来的。 到目前为止，美国等很多国家的准则制定机构己经陆续对全面收益的报告制定了相应 的准则并公布实施。顺应收益报告改革的大趋势，我国财政部根据市场经济的发展要求， 借鉴国外的先进经验，结合我国的实际情况，将全面收益观引入了企业会计准则体系。例 如，在??年颁布的《企业会计准则》中，引入了利得和损失的概念，增加了所有者权益 变动表，并对利润表的结构和内容进行了改革等等，这些对我国财务报告模式产生了重大  武汉科技大学硕士学位论文 的当前状况，这些其他全面收益在报表中单独列报，增强了收益信息的透明度，降低了管 ????栽诿拦?鲜械募幽么蠊??????年的数据 为样本进行研究发现：全面收益有强于净收益的股票价格的价值相关性，却没有表现出比 ??使用??．??年的韩国数据也得 ?瓽认为，金融工具的公允价值信息对投资人和报表使用者做出决策是有 用的，在其他全面收益中确认这些公允价值变化的损益可能比在收益中直接确认所有公允 价值的变化更好，此种会计处理的方法降低了公允价值计量引入的波动，提高了非专业和 波动的理由：