稅捐法總論共筆-is.doc

國立台灣大學法律學研究所碩士論文 指導教授：黃茂榮博士 論稅法施行細則的司法審查 －以稅捐法定主義為中心簡目第一章 緒論 1 第一節 問題意識與研究目的 1 第二節 研究方法與研究範圍 2 第三節 論文架構與名詞定義 8 第二章 稅捐法定主義與施行細則 10 第一節 稅捐法法源與國會保留原則 10 第二節 行政立法權限 14 第三節 施行細則之定位 37 第四節 行政命令的形式區別標準 47 第五節 小結 53 第三章 要件明確性、授權明確性與判斷餘地 55 第一節 要件明確性原則 55 第二節 授權明確性的必要與實益 65 第三節 判斷餘地 90 第四節 小結 94 第四章 實體事項的分析與檢討 97 第一節 稅捐法定主義的射程範圍 97 第二節 主體 99 第三節 客體 111 第四節 歸屬 120 第五節 稅基 132 第六節 稅率 141 第七節 減免與加重 143 第八節 小結 150 第五章 程序事項的分析與檢討 155 第一節 程序規定之功能 155 第二節 行為義務 175 第三節 舉證責任之減輕與倒置 194 第四節 單純手續性規定 209 第五節 小結 212 第六章 施行細則的內容與定位 214 第一節 法源位階的司法審查 214 第二節 施行細則之定位與規範內容 215 第三節 建立有知識基礎的互動機制 227 第七章 結論與展望 239 參考書目 242 詳目 1 第一節 問題意識與研究目的 1 第一項 問題意識之產生 1 第二項 研究之目的 2 第二節 研究方法與研究範圍 2 第一項 研究方法 2 第一款 以稅捐法定主義做為形式審查標準 2 第二款 以大法官會議解釋做為典型案例 3 第二項 研究範圍 4 第一款 以要件法定原則為中心 4 第二款 以施行細則做為主要檢討對象 5 第三款 以行政程序法公佈施行為劃分時點 6 第四款 以實體與程序做為檢討事項的區分標準 7 第三節 論文架構與名詞定義 8 第一項 論文架構 8 第二項 名詞定義 8 第一款 施行細則之定義 8 第二款 司法審查之定義 8 第三款 實體與程序事項的區分標準 9 第四款 法規命令與行政規則的用法 9 第二章 稅捐法定主義與施行細則 10 第一節 稅捐法法源與國會保留原則 10 第一項 成文法源 10 第一款 憲法與法律 10 第二款 法規命令 11 第二項 不成文法源 12 第一款 習慣法 12 第二款 司法裁判 12 第三款 行政規則 13 第三項 小結 14 第二節 行政立法權限 14 第一項 中央政府體制與行政立法權限 14 第二項 否定行政立法權限的看法 16 第一款 憲法中所稱的法律 16 第二款 憲法中所稱的命令 17 第三款 小結 18 第四款 比例原則在稅捐領域的適用與其困難 19 第三項 肯定行政立法權限的看法 24 第一款 事實上的需求 25 第二款 普通法上依據 26 第三款 行政立法權限之目的與其界限 29 第四項 無須授權的職權命令 29 第一款 職權命令僅具行政規則效力之學說 29 第二款 職權命令具備法規命令效力之學說 31 第五項 實務之運作與立場 33 第一款 行政機關 33 第二款 司法機關 35 第六項 本文立場 36 第三節 施行細則之定位 37 第一項 稅法之特性與行政命令之體系 37 第二項 概括授權條款 38 第三項 施行細則與職權命令 40 第一款 施行細則與職權命令的相似性 40 第二款 制定目的 41 第三款 初探據概括授權條款可制定事項之內容 42 第四款 小結 43 第四項 小結 44 第五項 以日本法制為參考 46 第四節 行政命令的形式區別標準 47 第一項 名稱 47 第二項 發布的依據－令或函 49 第三項 訂定的組織與程序 50 第四項 條文形式 51 第五項 授權 51 第六項 小結－兼論命令句與敘述句的規範效力 52 第五節 小結 53 第三章 要件明確性、授權明確性與判斷餘地 55 第一節 要件明確性原則 55 第一項 構成要件明確性的審查 56 第二項 不確定用語之例 57 第一款 「情節輕微」與「情節重大」 58 第二款 「一定金額」 59 第三款 「劇烈」變動 60 第四款 「實際需要」 60 第五款 「交際費」 61 第三項 概括條款的不確定性與具體化－以釋字五二一與五二二號解釋為例 62 第一款 釋字五二一號解釋 62 第二款 釋字五二二號解釋 63 第三款 比較與評析 63 第四款 小結 64 第二節 授權明確性的必要與實益 65 第一項 授權字眼與授權條款之有無 66 第二項「先例示後概括」的授權方式 68 第一款 「其他」的用法－以釋字五二一號解釋為例 69 第二款 「等」的用法－以釋字一七三號解釋為例 70 第三項 制定與否及選