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审计案例研究形成性考核作业二讲评 一、判断正误并说明理由 　　1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。 　　设计目的：考察学员对存货盘点过程的理解。考察学员对审计人员的审计责任认定。 　　练习要求：注意区分审计责任和会计责任。 　　Ａ答案：错 　　理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任。 　　Ｂ答案：不对 　　理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负责任。 　　　练习建议：学员可以进一步学习如何进行存货盘点。 2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。 设计目的：考察学员对于存货审计中出现的具体问题的理解。 　　练习要求：结合教材，学习存货盘点的方法，学习企业利润计算的方法。 　　Ａ答案：对 　　理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。 　　Ｂ答案对：对于月末采用倒挤成本计算销售成本的单位，将来料加工的存货列入盘点范围的确可能导致被审计单位本年利润虚增。 　　练习建议：思考利润虚增带来的影响。 　　3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 　　设计目的：考察学员对于应付账款审计方法的把握情况。 　　练习要求：复习与函证有关的概念。 　　Ａ答案：对 　　理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。 Ｂ答案：对 理由：函证应付债券可证实其存在性 　练习建议：思考替代性审计问题。 　　4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 　　设计目的：考察学员对于符合性测试和实质性测试的理解和区分。 　　练习要求：复习实质性测试和符合性测试的概念。 　　Ａ答案：错 　　理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。 　　Ｂ答案：不对 　　理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。 练习建议：留意其他非必须符合性测试的项目。 5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 设计目的：和上面的题目一样是为考察学员对两种测试的区分。 　　练习要求：理解企业长期投资业务管理报告的内涵。 　　Ａ答案：对 　　理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 　　Ｂ答案：对 　　理由：审计人员分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 　　练习建议：思考企业长期投资的风险和可能的舞弊方式。 二、单项案例分析题 第四章 　　1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？ 　　设计目的：考察学员对于存货审计的具体方法的理解，引导学员对于操作性知识的关注。 　　练习要求：注意审题，此处是指审计人员对被审计单位进行的盘点。不同于审计单位的日常盘点。 　　答案 　　A答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末； 　　监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。 B答： （1）监盘时间。一般以会计期末以前为优； 　　（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。 　　（3）项目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。 　练习建议：可以先采取穿行试验小组、小组讨论。获得感性认识。 2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。 设计目的：考察学员对于生产循环符合性测试的掌握情况，促进学员加深对生产循环内部控制的理解。 　　练习要求：详细审题。注意联系教材内容。 　　作业二单项案例 2答案 　　A答：第一、在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造