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稅法基础理论与实训
企业所得税纳税申报表的填写
一、实训目的
使学生能比较熟练填写企业所得税纳税申报表
二、实训资料
某股份有限公司为增值税的一般纳税人,注册资本2000万元,生产职工1500人。2008年相关生产经营情况如下:
1、公司坐落在市区,实际占地面积共计18万平方米,其中公司办的职工子弟学校占地8000米,幼儿园占地5000米,职工宿舍占地50000平方米,生产经营占地117000平方米。
2、公司本年度的固定资产原值共计10000万元,其中房屋原值6000万元,机器设备及其他固定资产4000万元。
3、公司实现不含税收入9500万元。
4、应扣除的销售成本5200万元,发生销售费用1200万元,其中广告费支出700万元。发生管理费用支出900万元(不包含有关税金),其中业务招待费支出85万元,新产品开发费用支出100万元。全年实际发生的工资总额为1800万元,并按规定的比例计算提取了三项经费,取得了缴纳工会经费的相关票据。
5、通过“希望工程”向贫困山区的小学捐赠20万元。
6、假定上一年度应纳所得税额为800万元。
三、实训要求
1、 计算2008年度季度预交所得税,
计算2008年应交的企业所得税,
2、编写分录;
3、填写企业所得税纳税申报表
【附】企业所得税纳税申报表
中华人民共和国
企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A表)
税款所属期间: 年 月 日 至 年 月 日
纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称: 金额单位:人民币元(列至角分)
行次 项 目 本期金额 累计金额 1 一、据实预缴 2 营业收入 3 营业成本 4 利润总额 5 税率(25%) 6 应纳所得税额(4行×5行) 7 减免所得税额 8 实际已缴所得税额 9 应补(退)的所得税额(6行─7行─8行) 10 二、按照上一纳税年度应纳所得税额的平均额预缴 11 上一纳税年度应纳税所得额 12 本月(季)应纳税所得额(11行÷12行或11行÷4) 13 税率(25%) 14 本月(季)应纳所得税额(12行×13行) 15 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 16 本月(季)确定预缴的所得税额 17 总分机构纳税人 18 总机构 总机构应分摊的所得税额(9行或14行或16行×25%) 19 中央财政集中分配的所得税额(9行或14行或16行×25%) 20 分支机构分摊的所得税额(9行或14行或16行×50%) 21 分支机构 分配比例 22 分配的所得税额(20行×21行) 谨声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人(签字): 年 月 日 纳税人公章:
会计主管:
填表日期: 年 月 日 代理申报中介机构公章:
经办人:
经办人执业证件码:
代理申报日期: 年 月 日 主管税务机关受理专用章:
受理人:
受理日期: 年 月 日 国家税务总局监制
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)
填报说明
一、本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时使用。
二、本表表头项目:
1、“税款所属期间”:纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月(季)度最后一日。
企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情况填报。
2、“纳税人识别号”:填报税务机关核发的税务登记证号码(15位)。
3、“纳税人名称”:填报税务登记证中的纳税人全称。
三、各列的填报
1、“据实预缴”的纳税人第2行一第9行:填报“本期金额”列,数据为所属月(季)度第一日至最后一日;填报“累计金额”列,数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度(或月份)最后一日的累计数。纳税人当期应补(退)所得税额为“累计金额”列第9行“应补(退)所得税额”的数据。
2、“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第11行至14行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第16行:填报表内第11行至第14行、第16行“本期金额”
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