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我国的主要税种 一、我国主要税种的分布 从企业角度看： 增值税、消费税、营业税 资源税、城镇土地使用税等等 企业所得税 个人所得税 （利息股息红利） 固定资产投资方向调节税（目前缓征）等 二、我国的主要税种简介 （一）增值税 1.增值税基本原理 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 按照销售全额计税 80元 120元 140元 80元 40元 20元 按照增值额计税 增值税的计税方法 增值税的计税方法分为直接计税法和间接计税法两种类型。 加法 直接计税法 增值税的计税方法 减法（扣额法） 间接计税法（扣税法） 批发环节按照直接计税法应纳的增值税=（120-80）×17%=40×17%=6.8（元） 批发环节按照间接计税法应纳的增值税=120×17%-80×17%=20.4-13.6=6.8（元） 凭票抵扣 2.增值税的征税范围 我国增值税征税范围的一般规定是： （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工、修理修配劳务 这里要注意区分增值税与营业税的关系 税种 增值税 营业税 征税范围 以货物为主 （1）销售、进口的货物（有形动产）（2）提供加工、修理修配劳务 以劳务为主 （1）7项劳务：交通运输、建筑业、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业 （2）转让无形资产 （3）销售不动产 计税依据 收入中的新增价值 营业额 与价格的关系 价外税——税金在价格之外，核算的增值税不参与成本和收入的核算 价内税——税金在价格之内，核算的营业税参与成本和收入的核算 （2）我国增值税的“扩围”——“营改增” 2012年1月1日在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，营改增的试点城市在2012年相继在10个省市推开，相关部门将逐步扩大试点范围，将交通运输业和部分现代服务业纳入增值税的征税范围，这一改革很快将推广到全国范围。 3.增值税的纳税人 增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。 一般纳税人和小规模纳税人的划分标准主要有两个：一是纳税人年应税销售额的大小；二是会计核算水平。 4.增值税的税率 税率和征收率 具体规定 税率 基本税率17% （1）增值税一般纳税人销售或者进口货物，除适用低税率、零税率的外，税率为17% （2）增值税一般纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17% 低税率13% （1）粮食、食用植物油（含橄榄油）、鲜奶 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 （3）图书、报纸、杂志 （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （5）国务院规定的其他货物：农产品（含干姜、姜黄；不含麦芽）；音像制品；电子出版物；二甲醚 零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外 征收率 小规模纳税人增值税征收率为3% 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法中的税率规定： 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。具体规定如下： （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （2）提供交通运输业服务，税率为11%； （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； 5.增值税一般纳税人应纳税额的计算： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销售额×税率 可抵扣 不可抵扣 含增值税销售额÷（1+税率） 凭票抵扣 计算抵扣 （1）当期销项税额指的是纳税人销售货物和应税劳务，按照和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额进项税额当期购进货物或应税劳务的增值税额。 计算抵扣税：特殊情况下，不能取得增值税专用发票、海关专用缴款书，但可以由纳税人自行计算进项税的两种情况：购进农产品和支付运输费。 ①购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，还可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 ②运输费用，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。 6.小规模纳税人增值税应纳税额的计算： 计算公式：应纳税额=销售额×征收率 销售额=含增值税销售额÷（1+征收率） 二、我国的主要税种简介 （二）消费税 1.消费税的概念和特点 消费税是对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税。分为一般消费税和特别消费税。我国的消费税属于特别消费税，只对部分特定消费品课税。 （