财经法规与会计职业道德第一第四节.ppt

第四节　会计监督 　　三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督　　分清监督主体的层次高低：　　单位内部监督——内部监督——层次最低　　社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督　　政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督 【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（　）。　　A.社会舆论监督 　　B.单位内部会计监督 　　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 　　D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 一、单位内部会计监督（★★★）【大纲要求】熟悉　（一）概念与要求　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。　　1.单位内部监督的主体和对象　　监督主体：会计机构、会计人员　　监督对象：经济活动 2.单位内部会计监督的要求　　（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 　　（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 　　【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。　　（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 　　（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。　　【注意】内部审计人员，不是会计人员。 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责　　（1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。　　（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（　） 【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 　　D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在 【例题·判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（　） 【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（　） 【例题·单选题】下列各项中，不属于行政事业单位的单位层面的风险评估重点关注的是（　）。　　A.内部控制关键岗位工作人员的管理情况　　B.建设项目管理情况　　C.内部控制工作的组织情况　　D.内部控制机制的建设情况 【例题·多选题】下列各项中，属于行政事业单位的业务层面的风险评估重点关注的有（　）。　　A.政府采购管理情况 　　B.内部控制关键岗位工作人员的管理情况　　C.合同管理情况 　　D.内部管理制度的完善情况 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业内部控制应当遵循的原则的是（　）。　　A.全面性原则　　B.可比性原则　　C.重要性原则　　D.制衡性原则 【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（　）。　　A.对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程　　B.对企业而言内部控制包括五大目标　　C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则　　D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离控制 【例题·单选题】下列关于单位内部会计监督制度的表述中，正确的是（　）。　　A.记账人员和监督业务的经办人员可以由一人兼任　　B.会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确　　C.财产清查的范围、期限和组织程序可以不明确　　D.企业的监事会负责内部控制的建立健全和有效实施 　（三）内部审计（2014新大纲新增）　　1.概念　　内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。　　2.内容　　内部审计的内容是一个不断发展变