关于审计质量影响因素及其改善措施的分析.docVIP

内容摘要 近些年，上市公司编造虚假财务信息以及会计舞弊现象发生频率增高，注册会计师的独立性受到越来越多投资者、理论界和实务界相关人士的关注。随之，审计质量的影响因素以及如何提高审计质量也成为研究的重点。当然，在实际的审计工作中，审计质量的影响因素是方方面面的。 本文先从内因和外因两条路径出发对对审计质量的影响因素进行了具体系统的分析。内因主要有会计师事务所的规模及组织形式、注册会计师的专业胜任能力和独立性以及审计的实施过程等，外因主要有审计环境以及被审计单位的性质、结构等。进而，本文从多个角度提出了审计质量的改善措施。 关键词：审计质量；影响因素；改善措施 Abstract In recent years, as the frequency of fabricating false financial information by listed companies and accounting fraud is increasing, the CPAs independence is concerned by more and more investors as well as the relevant personage in theory and practice. Following this, the factors affecting audit quality and how to improve audit quality has become a focus of the study. Of course, in the actual audit work, the factors influencing audit quality are all aspects.  This article first analyzed the factors affecting audit quality specifically and systematically by two paths which are internal and external ones. For internal factors, there are size and internal organization of Certified Public Accountants, CPAs professional competence and independence as well as the implementation auditing process , etc. For external factors, there are external environmental of the audited entity and the nature and structure of the party audited. Furthermore, this paper presents audit quality improvement measures form multiple perspectives. Key words: Affecting factors ；Audit quality ；Improvement measures 目 录 一、引言 1 （一）审计质量的概念 1 （二）审计质量受到广泛关注 1 二、审计质量的影响因素 2 （一）内因 2 （二）外因 5 三、审计质量的改善措施 8 （一）从内因方面入手 8 （二）从外因方面入手 9 关于审计质量影响因素及其改善措施的分析 一、引言 （一）审计质量的概念 经过不断的发展和完善，到目前为止，审计已经形成了比较完整的理论体系。1973年，美国会计学会审计基本概念委员会在《基本审计概念说明》中将审计定义为：“审计是一个系统的过程，即通过获取评价经济活动和经济事项认定的客观证据，以证实这些认定符合既定标准的程度，并将结果通报给有关使用者”。美国学者瓦茨和齐默尔曼把审计质量定义为注册会计师报告管理当局违约现象的概率，其认为审计质量主要取决于两个基本因素：一是注册会计师发现某一特定违约行为的可能性大小，二是注册会计师报告该违约行为的概率。简单解释为，审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度，其包含了两个方面，一是审计工作的质量，二是审计结果的质量。审计工作质量是基础，审计结果质量则是审计工作质量的集中表现和最终反映，二者缺一不可。审计质量概念有广义和狭义之分。广义的审计质量是指审计工作的总体质量，其包含了管理过程和执业过程。狭义的审计质量是指包括了选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的审计业务工作。