基于风险管理对集团公司内部审计质量的影响因素分析.docVIP

摘要 随着我国市场经济的不断发展和完善，审计在经济生活中发挥着越来越重要的作用，而内部审计作为审计工作的一个重要组成部分，也发挥着不可忽视的作用。内部审计的质量是其工作效果及效率的体现，对企业的长远发展具有影响，因此，实施内部审计质量控制，尽可能的降低内部审计风险是内部审计日益发展的必然要求。近年来，虽然我国集团公司内部审计质量控制日趋完善，然而，其中还是存在着诸多问题，难以达到社会对于集团公司内部审计质量的要求，实现集团公司内部审计质量控制的目的。本文以集团公司为研究对象，从风险管理角度对其内部审计质量控制进行研究，简要论述了内部审计质量及审计风险管理，说明我国集团公司内部审计质量控制的现状，并从风险管理角度进行成因分析；最后，针对存在的问题从风险管理角度提出相关的对策。 关键词：内部审计质量控制；审计风险；集团公司；影响因素；独立性；权威性；对策 目录 前言 1 一、文献综述 2 （一）国外文献综述 2 （二）国内文献综述 3 二、内部审计质量与审计风险 4 （一）内部审计质量的内涵及重要性 4 （二）审计风险的内涵及重要性 4 （三）内部审计质量与审计风险的辩证关系 5 三、我国集团公司内部审计质量控制的现状 6 （一）集团公司内部审计的特点 6 （二）我国集团公司内部审计质量控制现状 7 四、基于风险管理对集团公司内部审计质量的影响因素分析 8 （一）法律环境方面 8 （二）审计主体方面 9 （三）审计客体方面 11 五、基于风险管理的内部审计质量控制对策 12 （一）法律环境方面 12 （二）审计主体方面 13 （三）审计客体方面 15 参 考 文 献 17 致谢 19 前言 随着我国市场经济体制的建立和集团企业改革的不断深化，我国集团公司内部审计的发展日新月异，与此同时，其质量管理也得到重视和加强。我国集团公司必须加强内部审计质量控制，降低内部审计风险以提高内部审计的质量，更好的位企业经营管理等服务。内部审计质量控制能够帮助集团公司督促管理层积极履行受托责任，正确调整经营理念，进而改善企业经营状况，提高企业经济效益，增加企业价值；有利于集团公司顺利实现既定的目标，促进集团公司的长远发展。 近年来，内部审计制度不断健全与完善，大部分集团公司都设立了内部审计机制，内部审计取得了较大发展，内部审计质量控制也日益趋于完善。安然事件后，美国制定和实施了《萨班斯—奥克斯法案》，规定上市公司必须设立审计委员会以完善公司治理结构；随后，美国SEC又规定上市公司应当设置内部审计机构，大大促进了内部审计事业的发展完善，有利于内部审计质量的提高。而我国，审计界在国家审计的带动下,针对如何提高内部审计质量,充分发挥内部审计的监督控制作用进行了研究和探讨，《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等一系列内部审计制度规定也相继出台，推动了我国内部审计事业的新发展，有利于集团公司强化内部审计质量控制。 然而，我国集团公司内部审计质量控制还存在着诸多问题，难以达到现代集团企业制度的要求以及社会对于内部审计质量的期望，集团公司内部审计质量控制急需进一步发展和完善，以适应不断发展变化的环境，满足社会对于内部审计质量越来越高的要求。本文以我国集团公司为研究对象，从风险管理视角对内部审计质量控制进行了研究分析，对于集团公司较低审计风险，提高内部审计质量，充分发挥内部审计作用具有指导意义；此外，本文还为内部审计质量控制的深入研究和理论体系构建与完善提供了一定的参考价值。 一、文献综述 内部审计质量控制是内部审计事业存在和发展的条件, 是内部审计的生命，对规范企业会计行为，保证其财务信息质量，从而为信息使用者提供决策依据具有重要作用。因此，国内外学者对此进行了相关的研究。 （一）国外文献综述 对于内部审计质量控制的意义，Wallace（1984）的研究发现，高质量的内部审计对于降低审计费用具有重要作用。Maletta,Schneider（2004）等人则提出，提高内部审计的质量能够增强外部审计师对内部审计师工作的信任度，从而可以为外部审计提供有效依据。 关于内部审计质量控制的制约因素，De Angelo（1981）认为，内部审计人员的独立性和专业能力决定内部审计的质量水平，假设在其他条件相同的情况下，具有较高的独立性和较强的专业胜任能力的内部审计人员能保证较高的内部审计质量。Gilmour（1998）指出，如果内部审计被认为是改善公司经营的有效资源，高管层经常与内部审计进行沟通，并且高管层致力于向公司员工传达内部控制是所有人的职责这样一种理念，则有利于内部审计工作的开展。Brown（1983）则认为，内部审计人员在审计方面的工作能力和经验以及内部审计的独立性是影响内部审计质量控制的两个重要方面。 关于内部审计质量控制对策