营改增过程中企业税负问题之我见.docVIP

营改增过程中企业税负问题之我见 　　摘要：我国在此次税费改革的过程中，并不是以企业的减税为目的，而是为了切实解决企业在生产经营中所出现的重复征收税费的问题。虽然，从整体上看，企业的税负略有减少，但是也并不排除有的企业的税负会增加。所以，我们应该辩证地来看待这个问题。 　　关键词：企业税负 营改增 问题 看法 　　引言 　　“营改增”，就是把税费中的营业税改成增值税，它对目前我国财政税收体制的改革、企业的税负问题和社会生产的分工与分配，都有着非常重要的意义。同时，这在我国税费改革的历史中也有着特殊的战略性意义。 　　针对这些国家的大事件，政策的规划与制定者，通常是从自己所学的专业知识的角度来思考与设计有关政策的预期。例如在颁布“营改增”这个税负政策时，决策者们的初始目的就是为中小企业减轻负担，为中小企业的发展提供政策支持。这些预期的规划是值得肯定的，但它是否能够实现，还要看政策运行的具体情况。当然，制定者们在推行新政策的时候，也应该表明它潜在的负面影响，以确保该政策能够顺畅地实行。但是，税收部门在这一点上做的还不够好，在实行“营改增”的税费改革时，并没有表明它可能带来的负面效果。 　　一、中小企业从中受益匪浅 　　在推行了“营改增”的税负改革之后，中小规模的企业纳税者的增值税有所降低，从原来的百分之五下降到现在的百分之三，其基本税率也直降百分之四十多。很明显，这种减税的税收政策很实在，作用效果也是显而易见的。由此可见，该政策在实施前的规划与设计，就是要为中小企业的纳税单位减负，让它们能够为社会的安稳发展出一份力，吸引更多的求职者参与就业。当然，这种为企业减负的政策，也正好是我们所希望看到的，政府的这种做法也是值得我们肯定的。与此同时，政府的税收部门也应该重视此政策所潜在的负面效果，比如，它可能会导致很多企业都只处于中小规模，而不想扩大，不想转变经济发展方式来壮大自己，而只是满足于现状，千方百计地在该政策的实施中获取更过的利益。我们可以预测，如果中小企业都不愿意去扩大自己的规模，摆脱自身中小型的形象，而只是安于现状，缓慢地发展，这样势必会给企业的长远发展产生影响，不仅对企业的生存不利，而且对国家的税收财政收入也不利，最终还是不利于整个社会的发展。 　　二、给结构性的减税带来好处 　　其实，“营改增”中为结构性的减税带来好处是其最初目的之一。我国去年5月份的财政税收情况表明，去年第一季度的国家税收总收入达到近三年以来的最低值，其增幅仅仅只有百分之10.3，在接着的第四月份也没有回升的迹象，而是在持续下降，其单月的增幅已经下降到百分之2.6，跟前年同期相比也下降了百分之23.3。我们知道，社会经济增长缓慢是造成国家财政税收收入持续下降的首要因素。但另一方面，“营改增”的结构性减税政策也是其中一个相当重要的因素，也是其中不可忽视的因素，当然其影响的效果不好用具体的数据来说明。 　　推行“营改增”的税收政策之后，购买服务的企业可以可以使用进项税金来抵扣所需要缴纳的增值税，以此来达到企业减税的目的。然而同样不可以忽略的一点是，如果进项税金用作抵扣增值税的缴纳，那么它就不能被计算到企业的生产成本中去。这样就会相应地增加购买服务的企业的税负了。但是从整体层面来看，企业的减负还是一定程度上达到了效果。 　　三、政府加强了对税收的控制功能 　　在经过了长足的发展之后，我国增值税在税收的控制方面已做得非常到位了，与此同时，对税收的防控工作做好了，也会有利于国家防止偷税漏输的工作。然而，与增值税的防控工作相比，营业税的防控工作任重道远，还有很长一段路要走。目前，营业税相关领域中偷税漏税的现象屡见不鲜，国家的税收收入不断减少。在“营改增”的税收政策推行以后，原有增值税的强大防控能力能在企业的偷税漏税问题上发挥有力作用。财政部门在实施 “营改增”的政策，除了是“营改增”之后的税收统归地方地方政府这一点之外，恰好也是对增值税强大防控能力的有效运用，在控制税收的基础上，增加国家的财政收入。 　　当然，决策者们在初期的规划中就知道，“营改增”之后，在加强税收的防控功能的同时，也会相应地增加税收的总收入，他们只是考虑到社会企业纳税人的心理承受力与社会情绪，没有表明而已。但这也不是可以隐瞒住得，增加税收收入这一点是毋庸置疑的，而增加社会企业的压力也是无法避免的。 　　四、对“营改增”税收政策的几点建议 　　1、要密切关注结构性的增税 　　结构自然界中的平衡性原理来思考，在推行“营改增”的税收改革的进程中，我们在看到了结构性的减税的同时，也应该看到它的增税。我国的社会经济在改革开放以后迅速发展，取得了举世瞩目的成就，也相应地遇到一些问题，其中比较严重的可能就出现在社会分工与分配的问题上。比如在税收上，企业负担过重，而国家获得偏多