民营企业资金内部控制存在的问题与对策.docVIP

民营企业资金内部控制存在的问题与对策 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02 　　摘 要 资金贯穿民营企业经营活动的整个过程，是企业运营的中心环节。因此，建立和健全民营企业的资金内部控制制度，对企业的生存与发展而言至关重要。本文主要对民营企业的资金内部控制中存在的缺陷和不足进行分析，并在此基础上有针对性的提出了改善民营企业资金内部控制现状的对策。 　　关键词 民营企业 资金 内部控制 问题 对策 　　引言：资金管理是企业财务管理的重要环节，企业的一切经济活动最终都需通过资金流转来实现，企业资金内部控制关系到企业的生死存亡，尤其是民营企业，资金内部控制如有任何不当都极易产生各种重大财产损失风险。丢失、短缺、挪用资金[3]等都会给企业带来资金的重大流失，削弱企业综合实力甚至转盈为亏直至倒闭破产。因此，加强民营企业资金的内部控制对企业正常运转，最终获得更好效益实现企业战略目标，有着相当重大的意义。 　　一、资金内部控制存在的问题 　　民营企业资金的内部控制主要指针对企业资金的安全性、完整性、资金合理配置使用、如何降低资金成本等所实施的一系列举措的控制[3]。其中，可以是法律和法规，亦可以是一些对企业管理规则和管理程序的补充规定，也可以是一些有针对性具体的实施办法等。 　　随着我国经济的快速发展，全社会的各方面管理都渐渐趋于规范化、科学化。当然民营企业作为经济生活中几大主体之一，它的管理也日渐变得更规范和科学。其中，资金内部控制作为重要的手段之一在企业的生存和发展中发挥了重要的积极作用。但就目前的现状而言，各民营企业资金的内部控制仍然存在着部分不适应发展需求的问题，具体可以分为以下几个方面： 　　1.资金业务管理上存在缺陷 　　就目前民营企业现金业务方面的收支管理现状而言，主要存在以下几个方面的现象：a）利用职务之便，随意更改金额，虚假报账。部分民营企业经常出现内部财务人员或其他经办人员利用本身职务便利或各类凭证的特点，趁机更改票据标注金额的现象。比如工作人员私自将款项支出凭证的金额填大、虚开发票及虚构不存在的款项，就会将现金据为己有构成贪污，给企业造成一定的经济损失。b）处理收款业务不规范。有些民营企业出现出纳等相关人将经手的现金收入[4]，在接收时开出与金额不一致票据的现象。更有甚者不开收据、发票，也不报账和记账，而将现金收入全部占为己有。c）集团型民营企业资金统一管控有难度。民营企业通过几年的飞速发展已由单体企业扩大成为集团公司，由于地域或是业务上的需要，各子公司各自为政，集团想要统一调度使用资金，子公司就会把经营中难题提交上来，把经营问题归结到资金问题，所以在集团没有足够能力解决各子公司经营中主要问题，没有足够能力融资的情况下，要实现资金集团统一管理还是有相当大难度。 　　2.银行相关业务存在缺陷 　　民营企业的资金内部控制中，另一个较大的漏洞，则是银行业务收支方面的缺陷：a）财会人员私自提现和用支票套取实物。有些民营企业的财会人员利用职务之便随意签发支票，不留存根，不记账，拿做己用。例如用于提现、购买私人物品等。b）未经授权，私自进行背书转让及出借。还有些企业的财会人员将支票、汇票和银行本票等重要票据未经允许私自进行转让或出借给他人。这样做就允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理业务[2]。这将对企业自身造成严重的影响，必须杜绝。c）开设多个账户，套取利息或公款，中饱私囊。还有的民营企业中的财会人员私自挪用企业专用印章在别的银行开设不同账户[5]，将收入款项转入或直接存入私设户头，将私存期间的利息或公款据为己有。 　　3.资金成本控制上存在问题 　　资金运用没有详细明确预算，用多少算多少。不知道最佳资金存量，这是资金成本控制的一个问题。第二融资方式单一，融资品种不多，一般采用简单的传统银行融资，融资合同全部实行银行设定的霸王条款，造成资金高。 　　4.对资金的监督和审计存在漏洞 　　对资金的监督和审计主要指企业的管理部门对资金内部控制的管理监督和内部审计部门对其进行再监督的过程。监督和审计的工作主要应由管理部门和内部审计部门来承担。由于目前审计局限于财务管理审计，缺少资金管理审计的人员，审计人员没有资金操作实践能力，审计形同虚设远远未起到应有的作用。这样还会使企业自身承担更多不必要的风险。 　　二、改善民营企业资金内部控制现状的对策 　　1.完善资金管理体系，培养和选拔综合素质强的财会人才 　　针对以上资金内部控制方面存在的漏洞，我们应该需建立一套完善的资金管理体系，包括资金制度、操作细则、资金人员培养管理，将财务部门的权责进行细化实行钱账分管，即将经营资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。这也是与民营企业资金内部控制