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浅谈商业银行内部审计现状及创新 　　中图分类号：F239.6文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-02 　　摘 要 随着商业银行的竞争将日益激烈，其经营体制、金融工具、金融业务、金融监管等不断创新，作为商业银行内部控制重要组成部分的内部审计工作必须要改变现状、全面创新以适应新形势下对银行业内部审计发展的新要求。本文着重论述商业银行内部审计的现状、以及内部审计如何突破现状实现创新。 　　关键词 商业银行内部审计现状 商业银行内部审计创新 　　商业银行的经营对象、交易特征、机构分布、社会影响等特征决定了其为风险聚集型企业，而商业银行内部审计是完善商业银行内部控制的要求，是金融监督管理体系在商业银行内部的延伸，在商业银行公司治理、风险管理和内部控制三个领域中发挥着重要作用。 　　一、我国商业银行内部审计的现状 　　（一）内部审计体系和机制方面的现状 　　独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。目前各家股份制商业银行的审计部门，基本上是以在银行高级管理层领导下开展审计监督工作为主的组织管理模式，直接向高级管理层报告，而非由董事会或监事会及其下设的审计委员会直接领导。因此，内部审计独立性和权威性都得不到很好的保证，对管理层的监督和审计流于形式， 在一定程度上阻塞了审计结果的报告与执行的力度。 　　（二）审计理念和审计范围方面的现状 　　目前我国商业银行内部审计理念依然着重于传统的差错防弊以及对财务活动的监督检查上，内部审计咨询以及价值增值的理念和功能还未能在商业银行内部审计工作中明确树立和广泛应用。而在审计范围方面，仍停留在传统的会计、结算、对公信贷等业务项目的审计和内部控制的评价上，对个人信贷、信用卡和外汇等业务审计不足；对新业务如中间业务、消费信贷、电子银行等业务的审计相对滞后，对这些业务规范性和风险性缺乏有效的监督等。 　　（三）内部审计技术和手段方面的现状 　　目前几乎所有的商业银行业务都要通过计算机系统完成，商业银行的金融创新业在很大程度上也是信息技术的创新。电子银行、手机支付等新兴业务方式蓬勃发展，使得许多内部控制环节的发生了转移， 对商业银行的内部审计也形成了新的挑战。然而我国商业银行计算机审计还未得到充分应用，即使有计算机审计，手段和方法上仍采用简单的、依赖审计对象报送数据的方式。因此，审计方法和手段的落后制约了我国商业银行内部审计的发展。 　　（四）内部审计力量和人员方面的现状 　　目前，商业银行机构众多和网点分散，内控环节多、外部监管的要求也越来越严格，因此，商业银行内部审计部门的任务非常繁重。而在我国银行业，除少数金融机构的内审人员占全部员工比例达2% 这个国际水准之外，大多数只有1% 左右，普遍存在着内审人员的薪酬、地位相对偏低、内部审计力量薄弱、专业胜任能力相对不足的情况，从而导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时问长，不能及时发现和揭露商业银行经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。 　　二、商业银行内部审计的创新 　　（一）外部创新 　　1、环境创新 　　要在全行开展审计合规教育，创造良好的审计文化。一方面要提高全体员工对于审计工作重要性的认识，使其由被动审计向主动审计转变。另一方面要更加扎实有效地做好审计工作，进一步树立良好的审计执行形象和审计作风。同时，董事会、监事会和审计委员会等银行高级管理层要支持内部审计工作，大力放权，并加大审计资源投入。 　　2、组织体系创新 　　内部审计部门要摒弃过去向各同级高级管理层负责的组织体系，改为直接向董事会和审计委员会负责。同时，内部审计监督部门应实行派驻制，将各分支机构管理中的薄弱环节和易于发生权力失衡的部门通过内部审计将风险控制在可控范围内。各分支行的内部审计监督部门受总行内审部门直接领导，其人员的工资待遇、晋升福利由总行决定，彻底切断内部审计与派驻行的利益关系，保持审计人员的独立性。 　　3、审计理念创新 　　要从服务于商业银行持续、健康发展的角度出发，重新确定内部审计与银行的战略、价值、文化、管理之间的关系。 围绕完善公司治理的目标， 树立价值增值型的审计理念。即通过对被审计活动的分析和评价，准确地识别被审计单位经营管理活动中的风险，并不断的对整个过程的适当性和有效性进行控制，同时向被审计单位提供改进工作的建议，帮助其有效地履行职责，提高工作质量。 　　（二）内部创新 　　1、审计工作思路创新 　　建立与流程相互一致的各项审计业务制度，提高内部审计行为的规范程度，并对流程中各环节的辅助工具加以优化，如根据不同的审计项目设计不同的内部控制调查问卷、审计工作底稿等，持续改进和优化审计管理流程和作业流程，提高审计工作的职能与效用。 　　另外，内部审计