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关于完善医院内部控制的思考 　　摘要：随着医药卫生体制改革的深化，医院要发展，不仅要想方设法赢得医疗市场，而且需要加强内部经济管理，防范经营风险。2011年新的医院会计制度的启用和医院等级评审标准的建立，对医院财务管理提出更高的要求，为加强和规范医院管理指明了方向。由此，医院为了适应新时期的发展形势，为了实现自己的发展目标，就需要建立完善的内部控制，来保证资金、资源、资产安全、完整，并得到合理有效利用，保证会计信息真实、准确，以促进医院安全、健康和持续发展。本文针对现阶段医院内部控制存在的问题，提出了加强医院内部控制管理的几条建议。 　　关键词：医院 内部控制 思考 　　一、医院内部控制概述 　　医院内部控制是指为了实现卫生事业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。医院内部控制活动措施主要包括：预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制七个方面。由此可见，医院内部控制存在的价值，是有利于医院的规范化管理、标准化建设，有利于维护医院资产安全，有利于医院实现其经营目标。 　　目前公立医院的发展面临着严峻的多重考验，首先是深化医药卫生体制改革的冲击，其基本原则是政府主导与发挥市场机制作用相结合，注重发挥市场机制作用，促进有序竞争机制的形成。作为非营利组织，市场带来的压力迫使医院要适应内外部环境的变化，既要以高质量的医疗服务赢得市场，满足人民群众的医疗需求，又要有效控制和防范医疗经营风险。其次是2011年启用的新的医院会计制度强化了医院的预算管理，细化了医疗成本归集核算体系，基建会计与医院会计并轨整合，完善了会计报表体系，增加了现金流量表等等，一系列的重大创新，对加强医院内部控制提出了更高的要求。再次是医院等级评审，要求医院遵循PDCA循环管理，进行全面质量管理，其内涵是：凡事要有制度、流程、培训、执行、检查、评价、反馈、整改、落实、成效。凡事都要有责任部门、责任人、部门之间的协调工作。这为医院各个层面内部控制的改进完善指明了方向。总之，医院内部控制产生于自我发展的要求，是需要逐步完善的。 　　二、医院内部控制现状分析 　　现阶段大多数医院的内部控制现状却不容乐观，存在许多问题。 　　（一）内部控制制度不完善 　　受医院传统管理模式的影响，大多数医院的内部控制制度是由财务管理制度、会计制度等衍生出来的，或生搬硬套别家医院制度，零碎杂乱，并没有考虑医院的实际情况，针对每一个部门和每一个环节作出针对性的制度，从而导致内控制度缺乏严肃性，部门职责划分不清、相关部门之间的相互制约力度不够、独立检查环节缺失、会计系统控制范围过窄，这会严重影响到会计信息的质量。而且随着医院经济业务的复杂发展，新时期新的经济任务，还是用老办法解决，没有及时增加相应的内部控制制度、保证措施，不利于维护医院资金、资产的安全，不利于医院的经济发展。 　　（二）内部控制制度执行困难 　　1、内部控制观念落后。现阶段大多数医院仍处于传统管理模式，习惯管理层逐级指挥，医院的发展过于依赖管理层的领导才能和管理观念，而不重视严格的内部控制，所以即使有完善的内部控制制度，但医院管理中遇到的问题，还是强调行政指挥，而不按程序办理，内部控制形同虚设。由于管理层的内部控制观念淡薄，不积极推动医院内部控制的发展，所以，相关业务科室也不重视内部控制制度，不执行制度，只按领导指示办事。仅凭医院财务部门，难以得到有效控制。久而久之，怪圈就会形成，科室之间责任相互推诿，相互不信任，信息不沟通、不共享，许多工作不公开透明，无法协力应对潜在的经营风险，内部控制失去其应有的作用。 　　2、工作人员的业务素质低，严重影响着内部控制活动的实施。医院内部控制活动比较重要的环节为：财务管理内部控制、财产和物资内部控制、采购内部控制、工程项目内部控制等。这些重要环节需要各相关部门的工作人员相互配合、相互制约，所以工作人员的工作态度、业务能力都会影响到内部控制程序或措施的执行。尤其是会计人员，如果对内部控制程序理解不到位或是误解，很容易造成会计信息失真。目前医院财务人员、后勤科室的许多工作人员，都是工人接班后代，没有经过系统的专业学习，没有经过初考和面试，业务素质较低，要达到内部控制的基本要求，相对较难。而许多医院因为忽视行政后勤管理，未建立有效地管理人才梯队。 　　3、医院信息系统不符合内部控制的要求。电子信息技术已经运用到医院的各个领域，发挥着重要的作用。但医院信息系统很难在不同的制造商的会计系统和其他管理系统上实现完全的数据共享；医院信息系统难以和医疗保险处、银行等按控制要求实现连接；不