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关于完善国库集中支付制度改革若干问题的思考 　　摘 要：长期以来我国实行的是分散的收付制度，在这种模式下财政资金的运行存在很多的问题。为了改变这一现状，财政部逐渐实施了核算中心向国库集中支付中心转化的改革，取得一定的成绩，但仍存在着一些不成熟的地方。进一步加强这一方面的研究，有利于国库集中支付的可行性和可操作性，对我国财政制度改革有着重大的意义。 　　关键词：分散收付 国库集中支付 财政资金 　　中图分类号：F830.4 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2013）02-193-02 　　我国的财政支付长期都是采用以拨作支，层层转拨的模式，这样往往导致的是资金运行效率低下，而且监督管理也比较薄弱，同时财政资金运行的信息反馈比较缓慢，严重影响了国家宏观调控决策的准确性。为了改变这一现状，财政部于2001年颁发了《财政国库管理制度改革试点方案》，拉开了我国核算中心向国库集中支付中心的转化的序幕；2003年财政部又提出了会计集中核算向国库集中支付转轨的要求；2008年以来，各省财政厅加快了会计集中核算向国库集中支付转轨的步伐，到2009年省级全部退出会计集中核算，将会计核算中心纳入为国库集中支付机构，翻开了我国财政制度新的一页，但在转化中也有一些不成熟的地方。进一步加强对核算中心向国库集中支付中心转化的研究，有利于国库集中支付的可行性和可操作性，对我国财政制度改革有着重大的意义。 　　一、我国现有国库集中支付改革模式 　　2001年2月财政部出台了《财政国库管理制度改革方案》，开启了我国核算中心我国核算中心向国库集中支付中心的转化的序幕，随后在该方案的指导下，各省、市、自治区先后结合本地区实际，展开了核算中心向国库集中支付中心转化的改革，由于各个地区的实际情况的差别，形成了多种形式的国库集中支付改革模式。总的来说主要有三种类型： 　　1.部分项目和资金集中支付的模式。该模式主要是财政部门对一些资金的支出容易控制的项目，由国库直接进行支付的方式。如在职人员工资、离退休人员的离退休费等这一类有标准固定支出的；还有像政府采购资金和专项建设资金这一类有预算或定额标准，可直接拨付到商品或劳务供应商手中的资金。对于一些金额大、项目单一的财政性资金支出，也采用了这一种模式。各预算单位有一定额度的备用金，用以支付资金量少、项目繁多的支出。例如深圳实行“抓大放小”的做法就属于此种支付模式，还有我国部分高校也采用这样一种模式来进行。 　　2.财政集中支付模式。该模式最大的特点是各预算单位在商业银行里有一个专门的账户，财政部通过预算情况和单位用款进度将资金直接支付或者授权支付拨付到这一账户上。直接支付是财政国库集中支付机构对预算单位的申请批复后直接支付用款计划；授权支付是财政国库集中支付机构通过开设预算单位零余额账户来对支付给收款单位或个人，再通过预算单位零余额账户与财政专用账户进行清算。安徽省是使用此项模式较早的省份，在2000年8月，省政府就出台了《关于进一步推进财政支出改革的意见》，明确提出要“建立国库集中支付制度，逐步改变财政部门将财政性资金分散拨付到预算单位的传统模式，建立国库单一账户，集中支付所有财政性支出，并将资金直接拨付到商品和劳务供应商，实现财政资金的统一管理、拨付和核算。同时要求各级财政抓紧开展国库集中支付改革试点，创造条件，加快建立国库集中支付制度。” 　　3.会计集中核算和国库集中支付相融合模式。会计集中核算的改革开始得较早，在有些地区已经形成了完整的体系，为顺应核算中心向国库集中支付中心转化的趋势，这些地区充分地发挥自己的优势，建立起会计集中核算和国库集中支付相融合模式，在以前建立的会计集中核算上逐渐向国库集中支付转化。在保留国库户和预算外资金户的情况下建立国库单一账户体系，除保留财政零余额账户和单位零余额账户外，清理其他一切类型的账户；同时明确国库集中支付改革后财政资金管理的主要流程，对支付业务的流程规范化，形成统一的资金管理规范。例如海南省就是会计账务全部在财政国库支付中心处理。 　　二、实现核算中心向国库集中支付中心转化后的成效 　　1.财政资金运行成本降低，财政资金使用效益提高。在实现国库集中支付前，财政资金因为提前支付，多造成资金户头分散存放，国库资金也常因为此而不足。在实行国库集中支付后，全部预算都由国库一个账户拨款，使得在途资金量减少，财政运行成本下降。同时也实现了预算和资金拨付相分离，预算单位的结余全部体现在计划指标上，而真正的资金却结余在国库，使得国库在资金调度上有较大的余地，国债发行数量和短期借款行为也会相应的减少。对各预算单位来说，在拨款的过程中也省去了很多中间环节，大大地提前了资金到位的时间。 　　2.财政资金流动得到有效监控，强化了财政预算的执行。核算中