我国税收增长影响因素的实证分析.docVIP

我国税收增长影响因素的实证分析 　　摘要：改革开放以来我国的税收收入一直保持持续快速增长的良好势头，其原因是多方面的，但我们认为这主要是因为国家长期实行积极地财政政策，财政支出持续增加，经济快速健康发展，GAP大幅增长以及对外贸易获得巨大发展，进出口总额长期增长的原因引起的。与此同时，城乡居民储蓄的长期稳定增加却反方向作用于税收。文章试图运用统计分析的方法和经济计量分析的方法，建立我国税收收入模型。通过Eviews软件进行实证分析，得到模型的数学方程。说明财政支出、GAP、进出口总额以及城乡居民储蓄对税收收入增长的影响，并给出相关的政策建议。 　　关键词：税收增长；影响因素；实证分析；政策建议 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）02-0100-03 　　一、引言 　　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。改革开放以来我国的税收收入经历了一个快速健康发展的过程。改革开放以来，我国税收收入总量连年增长，改革开放之初的1978年全国的税收收入只有519.28亿元，到了1985年的时候，也只有2004.25亿元，自2003年突破2万亿关口之后，开始大幅度增长。到了2008年这个数字就达到了54219.62，比刚改革开放时增加了100多倍，税收收入增长速度惊人。 　　透析我国税收收入持续快速增长的概况，我们认识到这是由于我国实施积极的财政政策，扩大政府财政支出；经济快速发展，GDP增长迅猛；坚持大力发展进出口贸易贸易额不断增加。这些都刺激经济的全方面快速发展，税收收入不断增加，形成良性循环。当然，我国城乡居民长期的高储蓄则从负方向上影响了税收的增长速度。 　　在我国税收收入增长影响因素的研究上，前面的许多学者已经做过大量的工作，许多学者对此进行了不同的分析和阐述，如有的学者认为，税收的快速增长是由许多临时性因素造成的，去掉这些因素，则税收增长和经济增长大体是相适合的；有的学者认为，加强税收征管是实现税收超常增长的主要原因，并阐明了适当减税的必要性和可行性，认为税收制度改革应是结构性的减税政策。有的作者则对税收增长进行了界定，把税收增长分成实增和虚增两部分，并据此对税收超常增长进行预测。但很多往往局限于对其中某一个因素的实证分析，这对多项影响因素的共同作用方面的研究还是一个相对的空白，本文就是基于这样的原因，在前面的经验总结的基础上，试图通过实证分析验证我国财政支出、GAP、进出口总额以及城乡居民储蓄对税收收入增长的具体影响。以便为我国今后税收收入的继续快速健康增长提出建设性建议。 　　二、文献综述 　　关于税收收入预测模型的研究，还有一些成果散见于各种公开发表的文章、博士论文及专著中。有代表性的有以下几种： 　　南京审计学院的张伦俊曾经发表了数篇文章；对税收收入预测模型做出了较为深入的研究，他的研究成果主要表现在以下几个方面：（张伦俊，1999）初步建立了以GDP为自变量的简单线性回归模型，以时间T为自变量的双指数模型，及多元线性回归模型等税收预测模型，（王家新、张伦俊，2005）通过建立： 　　（一）简单回归模型 　　TAX=-281.201+0.146GDP（R2=0.970，F=381.774，S.E=1395.9117） （1-1） 　　（二）多元回归模型 　　T=-4.937X1+0.398X3+2.729X5+2.789X9 （1-2） 　　GDP（x1）、工资总额（x3）、社会消费品零售总额（x5）、工业生产总值（x9） 　　（三）随机序列模型――ARIMA（p，d，q）自回归模型（q=0） 　　TAX=1989.491+0.938AR （1-3） 　　AIC=376.4732，S.E=419.0103 　　（四）组合模型 　　由组合模型预测“2004年税收收入为24001.3亿元，误差为6.67%。若预2005年GDP增长8%的话，则税收收入可达29221.7亿元，加上征管和政策影预计2005年税收收入实际将达到30000亿元左右，比2004年增长16.6%。”（张伦俊，2003）对1991～2001年我国GDP要素比重进行了实证分析。 　　在定性分析的基础上，建立了税收增长率的多元线性回归模型：税收增长率=-1458.829+15.047“报酬”+7.816“折旧”+25.911“净税”+11.430“盈余”（（张伦俊，2000）还建立了第一、第二产业增长率和第三产业增长额对税收入增量之间的线性回归模型。得到的结果证明，税收收入增量与三次产业增之间存在着正向关系，但是产业结构之间的税收分配不够合理，我国的税收收过多的受制于