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完善政府采购内部控制的思考 　　摘要：随着行政事业政府采购规模的日益增长，政府采购工作已成为行政事业单位日常工作的重要组成部分，为做好政府采购工作，保证活动的顺利开展，就要完善政府采购内部控制制度，规范政府采购行为。本文针对行政事业单位政府采购过程中内部控制存在的问题进行分析并提出相应的对策，希望为行政事业单位加强政府采购内部控制提供参考。 　　关键词：政府采购；内部控制；预算 　　一、加强政府采购内部控制的背景 　　政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。据统计，政府采购法实施以来，政府采购工作取得了显著成效， 2002年我国政府采购总规模为1009亿元，2013年上升到16381亿元，十年间增长了16倍， 同时，政府采购活动也暴露出质量不高、效率低下等问题。内部控制制度是单位内部管理的重要措施，是以预防为主的制度，目的在于通过有效的制度安排来规范单位内设机构、不相容岗位的工作人员受到既定制度的约束，防止错误和舞弊的行为发生，保证单位活动安全、有序的运行。古人云：严控则强，失控则弱，无控则乱。由于内部控制不健全，在实施政府采购过程中，一些单位或个人为了小团体或个人的利益，损害了国家和社会的公共利益时有发生.给政府采购活动的推行和管理工作带来负面影响。为此，建立和完善政府采购内部控制制度，规范政府采购行为显得尤为重要。 　　二、政府采购内部控制的目标与现状 　　（一）政府采购内部控制的目标 　　1. 保证政府采购管理和程序合法合规。内部控制制度要求实施政府采购活动必须严格执行国家发布的《政府采购法》、《招标投标法》等法律法规，做到有法可依、有法必依、执法必严。 　　2. 保证财政性资金的使用效率和国有资产安全。完好的内部控制制度，是政府采购资金和单位财产安全的制度保障。 　　3. 保证政府采购相关部门信息报告的真实性和可靠性。真实、可靠的信息为单位领导正确决策，为社会主义经济健康、持续发展提供参考依据，同时有利于维护政府部门的诚信度和公信力，维护政府部门在人民群众中的良好形象和声誉。 　　4. 促进政府采购管理水平，提高工作效率。要求采购单位结合自身条件，制定符合本单位实际的内部控制制度，通过健全有效的内部控制，明确职责、规范程序、有效监督，不断提高政府采购管理水平和工作效率。 　　（二）政府采购内部控制建设存在的问题 　　1. 政府采购内部控制意识不强，内部管理制度不健全。行政事业单位的资金来源，主要是财政拨款，包括同级财政拨款和上级财政补助，实行收付实现制度，相对于企业的成本核算和权责发生制而言，经济业务显得比较简单。所以，到目前为止，很少有行政事业单位建立自己的内部控制机构，制定行之有效的内部控制制度，或者设计完整的内部控制体系。 　　2. 政府采购执行效果不理想，程序不规范。按照规定，政府采购程序为：预算单位年初编制年度采购计划连同部门预算报同级人大批准→预算单位年中需要采购时按照批复的品目向同级政府采购管理部门上报采购计划→政府采购管理部门批复采购方式和组织形式→预算单位根据批复方式实施政府采购活动→组织验收入库等程序，但在实际操作过程中，一些单位或部门由于缺乏规范的程序约束和监督机制，出现随意变更采购方式、分拆项目化整为零甚至不履行申报采购手续就直接采购等现象。 　　3. 采购主体多样化，专业人才缺乏。随着政府采购规模的日益扩大，政府采购业务由单一货物类扩展到货物、工程和服务等项目，由于行政事业单位活多人少，出现了“谁需求，谁采购，谁操作”，把政府采购工作分散到各部门、各科室去。而政府采购是一项面向市场、涉及法律、谈判、合同等方方面面专业性、政策性很强的工作，不同于常规的采购业务。要求负责采购的人员不仅要熟悉采购程序，还要掌握相关的专业知识和操作技能，涉及到专用设备的，还要有所了解，这在一定程度上影响了政府采购工作效率和执行效果。 　　4. 招投标工作出现“低价论”，评标专家缺乏社会责任感。根据《中华人民共和国政府采购法实施条例》第三十四条规定，政府采购招标评标方法分为最低标价法和综合评分法。最低评标价法是指投标文件满足招标文件全部实质性要求且投标报价最低的供应商为中标侯选人的评标方法。综合评分法，是指投标文件满足招标文件全部实质性要求且按照评审因素的量化指标评审得分最高的供应商为中标侯选人的评标方法。在评标过程中，评标专家一是大多数不具备评审投标报价是否低于成本的能力，二是为了避闲、省事、给自己带来不必要的麻烦，经常把最低评价法简单地变成了最低价中标法，不管投标企业的技术能力、质量水平以及资金状况如何、唯以价格作为评价标准。引发了恶性低价抢标现象，导致工程质量差，履约效率低、项目