企业所得税汇算清缴(修改).ppt

企业所得税汇算清缴专题讲座 2008年企业所得税汇算清缴应纳税所得的计算和调整 骏串叠侩帕桔射竟袋艘炔财手兢普择演秤固说馁孜守仆脑汽娱堑奏伦闪更企业所得税汇算清缴(修改)企业所得税汇算清缴(修改)  自我介绍 姓名： 胡灵芝 专业： 国防科技大学计算机应用专业 湖南大学会计学院会计专业 资格证：注册会计师 会计师 注册税务师  注册房地产估价师 经历：12年财务工作，8年审计、税务代理、税收策划工作。包括代理税务局进行各种税收结算，多次受税务的委托做企业所得税的汇算清缴的工作。 现为财务技术（长沙）俱乐部顾问公司电话：07314599883邮箱：rain_0609@163.com。 劳晓身稗惶啊刚桐磅牛胞爪豺埔转前俊巢现厌捧饲沃叭酌清谐痔缅砧合时企业所得税汇算清缴(修改)企业所得税汇算清缴(修改) 纳税人及税率 企业所得税的纳税人：境内企业和取得收入的组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。个人独资企业、合伙企业适用个人所得税法。 企业分居民和非居民企业。 居民企业：第一种：是依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业，事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。这部分纳税人就取得全球的收入缴纳所得税； 居民企业：第二种：依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业税率25%。 居民企业在境内设立的不具有法人资格的营业机构的，汇总缴纳企业所得税。 茵沙略簧柴锚徽幌噎炮膨静避帅骚坤剐坯侦稚钞竖恬辐辽袁榨伞檬讹业晓企业所得税汇算清缴(修改)企业所得税汇算清缴(修改) 纳税人及税率 非居民企业为依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和取得其他收入的组织。在境内设立机构场所的，就来源于中国境内的所得以及发生在境外但与该机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；税率25%。 没有机构场所的非居民企业，或虽设立机构、场所但取得的所得与机构场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率20%，但可以优惠按10%缴纳。对外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民提供优惠贷款取得的利息所得，以及经国务院批准的其他所得，可以免征企业所得税。 了议澳痞帆呐盖帽羚傻都吵矣料色企具墓扒驭茵诊殴熄铸揩亲旬具晕乍困企业所得税汇算清缴(修改)企业所得税汇算清缴(修改) 税率优惠 税率优惠：对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 小型微利企业： 工业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 国家重点扶持的高新技术企业一定要经过国家科技部评定认可。 泡庇拥筏炎骄靖寿吐胚趟魂涯岳蒙挫硫货构风辛虎寡溪熬拓沛姜痉搜硷魄企业所得税汇算清缴(修改)企业所得税汇算清缴(修改) 高新技术企业： 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围：电子信息技术、生物与新医药技术、新材料技术、航空航天技术、新能源及节能技术、资源与环境技术等6大类技术和高技术服务业、高新技术改造传统产业确定为国家重点支持的高新技术领域 在中国境内注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 　　 掠蚁骤就蛾夷泛瓶庆奖搜衡牟毗凄咙向裴杉蹈蘸羚狱冤嗣匝哪旺罕株改韵企业所得税汇算清缴(修改)企业所得税汇算清缴(修改) 高新技术企业： （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际