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专题培训 ——电力企业税务筹划指南 税务筹划 什么是税务筹划？ 遵循税收法律法规、充分享受税收优惠政策、合理安排涉税事项、有效地降低纳税成本、直接为企业创造价值；税务筹划的核心目标是规范纳税。 税务筹划的特点？合法性、事前性、零风险 税务筹划与日常税务管理工作怎样有效衔接？ 将税务筹划管理工作制度化、主动钻研税收法律法规、寻求有质量的专业支持、设计有操作性的纳税方案、建立相应考核制度等 主要内容 1 筹建期税务筹划 2 基建期税务筹划 3 竣工结算期税务筹划 4 企业搬迁税务筹划 5 企业重组税务筹划 投资项目选择的税务筹划 行业性税收优惠政策 1、 风电企业可享受的税收优惠主要是企业所得税公共基础设施“三免三减半”和增值税即征即退50%的税收优惠。 2、 水电企业可享受的税收优惠主要为企业所得税公共基础设施“三免三减半”的优惠政策和按简易办法征收的增值税优惠。(三峡超过8%即征即返） 3、太阳能发电企业、海洋能发电、地热发电企业可享受的税收优惠主要为企业所得税公共基础设施“三免三减半”的优惠政策。 4、核电企业的税收优惠主要是企业所得税公共基础设施“三免三减半”和增值税“先征后退”。 5、资源综合利用项目生产的电力和热力在企业所得税和增值税方面的税收优惠。 投资项目选择的税务筹划 行业相关的税收优惠政策 1、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 2、 热电联产企业居民供热部分免征增值税、房产税、城镇土地使用税 3、 CDM项目企业所得税优惠 4、 资源综合利用相关税收优惠 《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》财税[2008]156号 《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税[2008]47号 《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》财税[2009]163号 财税[2011]115号 投资地点选择的税务筹划 西部大开发税收优惠 民族自治地方税收优惠 地方性税收优惠 地方税收环境 投资方式选择的税务筹划 现金分次出资应怎样操作？ 政策规定：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（国税函[2009]312号） 实物出资应注意什么问题？ （公司系统新成立的企业没有，长洲公司有部分实物出资，那是以前运营公司的实物，运营公司撤消后资产转移给长洲公司，现在转为出资程序很复杂） 被投资主体法律形式的税务筹划 子、分公司所得税纳税方式（计划将长洲公司改制为分公司，在广州汇总缴纳企业所得税，减轻企业税负，但涉及地方利益，涉及国家财税体制问题，很难操作成功） 分公司享受企业所得税税收优惠时应注意什么？关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发[2008]28号）规定，企业在进行预缴申报时，实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法。统一在总机构计算企业的年度应纳所得税额，在按规定的分摊办法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。对分支机构的新法下的税收优惠，总机构统一计算时计算其中，再分配时分支机构按分摊的预缴额缴纳即可。 筹建期其他重点税收筹划问题 新西部大开发优惠政策目录（地方）（财税【2011】58号） 资源综合利用税收优惠政策目录增补（火电项目的粉煤灰，2008年开始执行的新企业所税法加大对资源综合利用的税收优惠幅度，按照90%减计经营收入来替代直接减免税，同时改5年内减免为无限期减免） 城建税率的确定（城建税的税率有三档，根据纳税人所在地确定：1、在市区，7%；2、在县城、镇，5%；3、不在市区、县城和镇的，1%。） 准确缴纳城镇土地使用税（1.大城市l.5～30元;2.中等城市1.2～24元;3.小城市0.9～18元;4.县城、建制镇、工矿区0.6～12元） 新、旧增值税一般纳税人认定管理办法的比较 主要内容 1 筹建期税务筹划 2 基建期税务筹划 3 竣工结算期税务筹划 4 企业搬迁税务筹划 5 企业重组税务筹划 固定资产抵扣的总体原则 实现基建期增值税充分抵扣的基本原则 把对工程质量有重要影响、单价较高和较易管理的大宗材料采用甲供，甲供范围可参照《推荐增值税抵扣范围》所附明细清单。如果甲供确实有困难，在选择乙供时也需根据本节“乙供材料实现进项税抵扣的筹划”的操作进行合理安排，以确保进项税额的充分抵扣。 固定资产抵扣的总体原则 实现基建